Normas de Auditoría para Atestiguar, Revisión y otros Servicios Relacionados
| Autor | Francisco Javier Macías Valadez Treviño |
| Cargo del Autor | Contador Público Certificado. Profesionista Certificado en Fiscal y en Finanzas. Licenciado en Comercio Internacional |
| Páginas | 51-59 |
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La auditoría consiste en llevar a cabo el examen de los estados financieros de una entidad, con objeto de que el Contador Público independiente emita una opinión profesional, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con las Normas de Información Financiera.
El objetivo y alcance de una auditoria en un ambiente de TI, puede ser afectada por el uso de una computadora, ya que ésta modifica la entrada de datos, el procesamiento, almacenamiento y comunicación de la información financiera y puede afectar los sistemas de contabilidad y de control interno empleados por la entidad.
Por lo tanto, los efectos de la TI en una auditoria deben sentirse en:
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La planeación de auditoría.1
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La evaluación de riesgos de auditoría.2
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Los procedimientos de auditoría.3
El desarrollo de sistemas de TI generalmente dará como resultado el diseño y características de procedimiento, que son diferentes de los que se encuentran en los sistemas manuales.
El propósito de los controles generales de TI es establecer un marco de referencia de control global sobre las actividades de TI y proporcionar un nivel razonable de certeza de que se logran los objetivos globales del control interno como son efectividad, eiciencia, conidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento y coniabilidad de la información inanciera.
Los controles generales de TI pueden incluir conceptos como:4
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Seguridad física y ambiental.
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Controles de organización y administración.
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Desarrollo de sistemas de aplicación y controles de mantenimiento.
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Controles de operación de computadoras y de seguridad.
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Controles de software de sistemas.
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Controles de entrada de datos y programas.
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El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno que le sirvan de base para determinar el grado de conianza que va a depositar en él; asimismo, que le permitan determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que dará a los procedimientos de auditoría.
El estudio del control interno incluye el análisis y la comprensión de los mé-todos que son utilizados para procesar la información inanciera, con objeto de determinar si las técnicas establecidas cumplen con los objetivos del control interno; por ello, cuando la TI forma parte del control interno contable y de éste se deriva la información sujeta a examen, el auditor debe realizar su estudio y evaluación; como resultado de dicho trabajo, deberá documentar adecuadamente sus conclusiones sobre el efecto de la TI en sus pruebas de auditoría, ya que la utilización del procesamiento de información usando tecnología informática en las aplicaciones contables de importancia, al igual que la complejidad de dicho procesamiento, también pueden inluir en la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a realizar.
La auditoría debe plantear en su revisión:
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Las transacciones.
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La consistencia del procesamiento de las transacciones.
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Los algoritmos o fórmulas ya sea que estén en código duro o en conigu-raciones. vg una fórmula de depreciación o cálculo de nómina.
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Quién introdujo la información.
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Cerciorarse que no se haya modiicado el resultado.
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A continuación se presenta un esquema de la importancia de la digitalización de la contabilidad, partiendo del cumplimiento de las NIF y de las Normas y procedimientos de auditoría y Normas para atestiguar, que han sido emitidas por el CINIF, que dan...
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