Ley del Impuesto sobre la Renta
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 21-461 |
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
LISR–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO I
Disposiciones Generales
Sujetos del impuesto
1o.- Laspersonasfísicasylasmoralesestánobligadasalpagodelim
-
puesto sobre la renta en los siguientes casos:
LISR 7o. CC 22, 25.
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
CFF 8o, 9o. CPEUM 42, 43. REFAV ISR 14/III/08.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento perma-
nente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimien-
to permanente.
LIE 17, 17-A. LCM 16.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingre-
sos no sean atribuibles a éste.
LISR 2o, 3o, 153 al 175. CFF 8o, 9o, 27. CPEUM 42.
Establecimiento permanente
2o.- Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento perma-
nente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o total-
mente, actividades empresariales o se presten servicios personales inde-
pendientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros,
las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas,
canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de re-
cursos naturales.
Extranjeros que actúen en el país a través de una persona distinta
de un agente independiente
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior,cuando un residente en el
extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de
un agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero
tiene un establecimiento permanente en el país, en relación con todas las
actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el
21
extranjero,aun cuando no tenga en territorio nacional unlugar de negocios,
si dicha persona concluye habitualmente contratos o desempeña habitual-
mente el rol principal que lleve a la conclusión de contratos celebrados por
el residente en el extranjero y estos:
I. Se celebran a nombre o por cuenta del mismo;
II. Prevénla enajenación de los derechos de propiedad, o el otorgamiento
deluso o goce temporal de un bien que posea el residente en el extranjero o
sobre el cual tenga el derecho del uso o goce temporal, u
III. Obligan al residente en el extranjero a prestar un servicio.
LISR 3o, 7o, 16. CFF 8o, 9o. CPEUM 42. CC 22, 25.
Paraefectos del párrafo anterior, no se considerará que existe un estable-
cimiento permanente en territorio nacional cuando las actividades realiza-
das por dichas personas físicas o morales sean las mencionadas en el ar-
tículo 3o. de esta Ley.
LISR 3o.
Fideicomiso
En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresa-
riales en el país, a través de un fideicomiso, se considerará como lugar de
negocios de dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales activi-
dades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligacio-
nes fiscales derivadas de estas actividades.
REFAV ISR 26/I/04. REFAVISR 21/VIII/07.
Aseguradora residente en el extranjero
Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa
aseguradoraresidente en el extranjero, cuando éstaperciba ingresos por el
cobrode primas dentro del territorionacional u otorgue seguros contra ries-
gos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente inde-
pendiente, excepto en el caso del reaseguro.
CFF 8o, 9o. LISF 4o, 11, 12, 19, 20, 25, 38.
Agente que no actúa en el marco ordinario de su actividad
De igual forma, se considerará que un residente en el extranjero tiene un es-
tablecimiento permanente en el país, cuando actúe en el territorio nacional a
través de una persona física o moral que sea un agente independiente, si éste
no actúa en el marco ordinario de su actividad. Para estos efectos, se conside-
raque un agente independiente noactúa en el marcoordinario de susactivida-
des,entre otros, cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
LISR 7o. CFF 8o, 9o. CPEUM 42.
I. Tengaexistencias de bienes o mercancías, con las que efectúe entregas
por cuenta del residente en el extranjero.
CC 2284 al 2292.
II. Asuma riesgos del residente en el extranjero.
III. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del resi-
dente en el extranjero.
LMV 2o III.
2o.- LISR–DISPOSICIONES GENERALES 22
IV.Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en
el extranjero y no a sus propias actividades.
V. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus
actividades.
VI. Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando pre-
cios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado
partes no relacionadas en operaciones comparables.
LISR 179, 180. CFF 9o, 34-A.
No es agente independiente
Se presume que una persona física o moral no es un agente independien-
te, cuando actúe exclusiva o casi exclusivamente por cuenta de residentes
en el extranjero que sean sus partes relacionadas.
Servicios de construcción de obra, demolición y otros
Tratándosede servicios de construcción de obra, demolición, instalación,
mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de pro-
yección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, se considerará
que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos ten-
gan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un
periodo de doce meses.
LISR 168, 174. RISR 4o. CC 750, 751. REFAV ISR 26/I/04.
Para los efectos del párrafo anterior,cuando el residente en el extranjero
subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construc-
ciónde obras, demolición, instalaciones,mantenimiento o montajesen bie-
nes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión
relacionadas con ellos, los días utilizados por los subcontratistas en el de-
sarrollo de estas actividades se adicionarán, en su caso, para el cómputo
del plazo mencionado.
LISR 168, 174. RISR 4o.
Ingresos atribuibles a establecimiento permanente
Seconsiderarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en
el país, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los in-
gresos por honorarios y,en general, por la prestación de un servicio perso-
nal independiente, así como los que deriven de enajenaciones de mercan-
cías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina
centralde la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el
residente en el extranjero, según sea el caso. Sobre dichos ingresos se de-
berá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley,
según corresponda.
LISR 2o, 9o al 78, 100 al 110. CFF 8o, 9o, 16. CC 750 al 763, 2029 al
2050, 2248 al 2268, 2323 al 2356. CCOM 75, 371 al 388.
Tambiénseconsideraningresosatribuiblesaunestablecimientoperma
-
nente en el país, los que obtenga la oficina central de la sociedad o cual-
quiera de sus establecimientos en el extranjero, en la proporción en que
dicho establecimiento permanente haya participado en las erogaciones in-
curridas para su obtención.
LISR 2o.
23 LISR–DISPOSICIONES GENERALES 2o.-
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba