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Modificaciones de concordancia y en consecuencia a otras normas internacionales

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Vincent
AutorComisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento
Páginas1383-1477
MODIFICACIONES DE CONCORDANCIA Y EN CONSECUENCIA A OTRAS NORMAS INTERNACIONALESNota: Las siguientes son modificaciones de concordancia a otras Normas Internacionales como resultado de la aprobación de la NIA 315 (Revisada 2019). Estas modificaciones entrarán en vigor al mismo tiempo que la NIA 315 (Revisada 2019), y se muestran con los cambios marcados de las últimas versiones aprobadas de las Normas Internacionales que se modifican. Los números de las notas a pie de página dentro de estas modificaciones no se alinean con las Normas Internacionales que se modifican, y se debe hacer referencia a esas Normas Internacionales. Estas modificaciones de concordancia han recibido la aprobación del PIOB que concluyó que se siguió el debido proceso en el desarrollo de las modificaciones de concordancia y que se prestó la debida atención al interés público.NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de AuditoríaAlcance de esta NIA...La auditoría de estados financieros...7. Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como inalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:· Identiique y valore los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, el marco de información financiera aplicable y incluido el sistema de control interno de la entidad.· Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.· Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida....Fecha de entrada en vigor...Objetivos globales del auditor...Definiciones13. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que iguran a continuación:...(n) Riesgo de incorrección material: riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría. El riesgo comprende dos componentes, descritos del siguiente modo, en las airmacio-nes: (Ref.: Apartado A15a)(i) Riesgo inherente - Susceptibilidad de una airmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.(ii) Riesgo de control - Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una airmación sobre una clase de transacciones, saldo contable u otra información a revelar, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por los el sistema de controles interno de la entidad....RequerimientosRequerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros...Escepticismo profesional...Juicio profesional...Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría17. Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. (Ref.: Apartados A30-A54)Realización de la auditoría de conformidad con las NIACumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría...19. El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos adecuadamente. (Ref.: Apartados A60-A68)...Objetivos establecidos en cada NIA...Cumplimiento de los requerimientos aplicables...Objetivo no alcanzado ...Guía de aplicación y otras anotaciones explicativasLa auditoría de estados financierosAlcance de la auditoría (Ref.: Apartado 3)...Preparación de los estados financieros (Ref.: Apartado 4)...Consideraciones especíicas para auditorías en el sector público...Forma de expresión de la opinión del auditor (Ref.: Apartado 8)...DefinicionesEstados financieros (Ref.: Apartado 13(f))...Riesgo de incorrección material (Ref.: Apartado 13(n))A15a. Para los ines de las NIA, existe un riesgo de incorrección material existe cuando hay una posibilidad razonable de:(a) Que ocurra una incorrección (es decir, su probabilidad); y(b) Es material si llegara a ocurrir (es decir, su magnitud).Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros (Ref.: Apartado 14)...Escepticismo profesional (Ref.: Apartado 15)...Juicio profesional (Ref.: Apartado 16)...Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría (Ref.: Apartados 5 y 17)Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría A30. La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual1) o los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que puede ser utilizada como evidencia de auditoría puede haber sido preparada por un experto empleado o contratado por la entidad. La evidencia de auditoría comprende tanto la información que sustenta y corrobora las airmaciones de la dirección como cualquier información que contradiga dichas airmaciones. Adicionalmente, en algunos casos, el auditor utiliza la ausencia de información (por ejemplo, la negativa de la dirección a realizar una manifestación que se le haya solicitado) y, en consecuencia, constituye también evidencia de auditoría. La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y evaluación de evidencia de auditoría....Riesgo de auditoría ...riesgos de incorrección material identificados...A40. El riesgo inherente está inluenciado por los factores de riesgo inherente. es más elevado para algunas airmaciones y tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relacionados, que para otros. Dependiendo del grado en que los factores de riesgo inherentes afecten la susceptibilidad a incorrección en una airmación, el nivel de riesgo inherente varía en una escala que se conoce como el espectro de riesgo inherente. El auditor determina las clases significativas de transacciones, saldos contables e información a revelar, y sus airmaciones relevantes, como parte del proceso de identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. Por ejemplo, puede ser más elevado en el caso de cálculos complejos o de los saldos contables integrados por importes obtenidos de estimaciones contables sujetas a una significativa incertidumbre en la estimación pueden identificarse como saldos contables importantes, y la valoración del auditor del riesgo inherente para los riesgos relacionados a la airmación puede ser mayor debido a la alta incertidumbre en la estimación.A40a. Las circunstancias externas que originan riesgos de negocio pueden también inluir en el riesgo inherente. Por ejemplo, los desarrollos tecnológicos pueden convertir un determinado producto en obsoleto, haciendo que las existencias sean, por lo tanto, más susceptibles de sobrevaloración. Ciertos factores de la entidad y de su entorno, relacionados con varios o con todas las clases de transacciones, saldos contables o información a revelar, pueden también incidir en el riesgo inherente relacionado con una airmación especíica. Dichos factores pueden incluir, por ejemplo, un fondo de maniobra insuficiente para continuar las operaciones o un sector en declive caracterizado por un gran número de fracasos empresariales.A41. El riesgo de control es función de la eicacia del diseño, implementación y manteni-miento de los controles internos por parte de la dirección para responder a los riesgos identificados que amenacen la consecución de los objetivos de la entidad relevantes para la preparación de sus estados financieros. Sin embargo, el control interno, por muy bien diseñado que esté y que funcione, sólo puede reducir, pero no eliminar, los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a las limitaciones inherentes de los controles interno. Dichas limitaciones incluyen, por ejemplo, la posibilidad de errores humanos o de sortear controles, por colusión o por su inadecuada elusión por parte de la dirección. En consecuencia, siempre existirá algún riesgo de control. Las NIA establecen las condiciones bajo las cuales el auditor debe, o puede elegir, realizar pruebas sobre la eicacia operativa de los controles para determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos a aplicar.2A42.3La valoración de los riesgos de incorrección material puede expresarse en términos cuantitativos, tales como porcentajes, o en términos no cuantitativos. En cualquier caso, la necesidad de que el auditor realice valoraciones del riesgo adecuadas es más importante que los diferentes enfoques que pueda emplear para ello. Generalmente Por lo general, las NIA no se reieren a por separado al riesgo inherente y al riesgo de control, sino a una valoración combinada de los "riesgos de...

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