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Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto

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Vincent
AutorJosé Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguín
Cargo del AutorContador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN)
Páginas86-87
De ter mi na ción de la par te de du ci ble en el ISR
co rres pon dien te a los pa gos a tra ba ja do res
que se en cuen tren exen tos de este im pues to
Con cep to
A par tir del 1o. de ene ro de 2014 los pa gos que a su vez sean in gre sos exen tos para los
tra ba ja do res no se rán de du ci bles has ta por la can ti dad que re sul te de apli car el fac tor
de 0.53 al mon to de di chos pa gos; es de cir, los re fe ri dos pa gos se po drán de du cir sólo
en un 47%.
El fac tor a que se re fie re el pá rra fo an te rior será del 0.47 cuan do las pres ta cio nes otor -
ga das por los em plea do res a fa vor de sus tra ba ja do res que a su vez sean in gre sos
exen tos para di chos tra ba ja do res, en el ejer ci cio de que se tra te, no dis mi nu yan res -
pec to a las otor ga das en el ejer ci cio in me dia to an te rior; es de cir, en este caso, los re fe ri -
dos pa gos se po drán de du cir en un 53%.
Entre los in gre sos exen tos del pago del ISR más co mu nes para los tra ba jo res, po de -
mos men cio nar los si guien tes:
1. Tiem po ex tra exento.
2. Agui nal do exento.
3. PTU exenta.
4. Pri ma va ca cio nal exenta.
5. Va les de des pen sa exentos.
6. Fon do de aho rro exentos.
De ter mi na ción
1. Fór mu las para su ob ten ción
1o. Cuan do las pres ta cio nes otor ga das por los em plea do res a fa vor de sus tra ba ja do -
res que a su vez sean in gre sos exen tos para di chos tra ba ja do res, en el ejer ci cio de que
se tra te, dis mi nu yan res pec to a las otor ga das en el ejer ci cio in me dia to an te rior.
Ingre sos exen tos para los tra ba ja do res en el ejer ci cio
(x) Fac tor de de duc ción (0.47)
(=) Par te de du ci ble de los in gre sos exen tos para los tra ba ja do res
en el ejer ci cio
86 Taller de Prácticas Fiscales

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