Temas especiales
| Autor | Arnulfo Sánchez Miranda |
| Páginas | 203-221 |
CAPITULO IX
TEMAS ESPECIALES
Objetivo General
Que el alumno conozca el procedimiento específi co relativo a la
cuenta de utilidad fi scal neta, la cuenta de capital de aportación y la
participación de las utilidades a los trabajadores.
Objetivos Específi cos
Al fi nalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz
de:
A. Comprender la importancia de la CUFIN.
B. Saber la relevancia de la CUCA.
C. Conocer el procedimiento para determinar la PTU.
En este capítulo estudiaremos algunos temas especiales, para
lo cual es muy importante tomar en cuenta lo hasta aquí analizado,
ya que serán fundamentales para poder comprenderlos, como son:
• Cuenta de utilidad fi scal neta.
• Cuenta de capital de aportación.
• Participación de las utilidades a los trabajadores.
Aclarando que en cada uno de los temas se analizarán los con-
ceptos básicos y medulares, por medio de fórmulas y casos numé-
ricos.
1. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Y DISTRIBUCION DE
DIVIDENDOS O UTILIDADES
1.1. Preámbulo
El artículo 11 de la LISR señala que las personas morales que
distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el im-
puesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa estableci-
EDICIONES FISCALES ISEF
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da en el artículo 10 de esta Ley. El ISR por dividendos o utilidades
distribuidas se determinará de la siguiente manera:
a) Personas morales en general
Importe de los dividendos o utilidades distribuidos
Más:
(1) ISR se deba pagar en los términos de este artículo
Suma
Por tasa artículo 10 LISR
CALCULO E IMPORTE A ENTERAR DE ISR
Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividen-
dos o utilidades (1):
DIVIDENDO O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
Por:
FACTOR 1.3889**
Por:
TASA DEL ARTICULO 10
ISR QUE SE ADICIONARA
En correlación con disposiciones de vigencia temporal de la Ley
del Impuesto sobre la Renta 2010, en su Artículo Segundo se enun-
cia: Para los efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se aplicarán las disposiciones siguientes:
I. Para los ejercicios fi scales de 2010, 2011 y 2012, se estará a
lo siguiente:
a) Para los efectos del primer párrafo del artículo 10 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, se aplicará la tasa del 30%.
b) Cuando conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta se de-
ba aplicar el factor de 1.3889 se aplicará el factor de 1.4286.
II. Para el ejercicio fi scal de 2013, se estará a lo siguiente:
a) Para los efectos del primer párrafo del artículo 10 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, se aplicará la tasa del 29%.
b) Cuando conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta se de-
ba aplicar el factor de 1.3889 se aplicará el factor de 1.4085.
AÑO TASA FACTOR
DE PIRAMIDACION
2010 al 2012 30% 1.4286
2013 29% 1.4085
2014 en adelante 28% ** 1.3889
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