Personas físicas que perciben otros ingresos 'de los demás ingresos que obtengan las personas físicas'
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 379-397 |
Uti li dad gra va ble del ejer ci cio de las per so nas fí si cas
que per ci ben otros in gre sos
Con cep to
Es el in gre so que ob tie nen las per so nas fí si cas en el ejer ci cio por al gu no de los con cep -
tos se ña la dos en el ar tícu lo 142 de la LISR, el cual se con si de ra al cie rre del ejer ci cio; el
in gre so re fe rido, sin de duc ción al gu na, se acu mu la rá a los de más in gre sos que se ob -
ten gan en ese ejer ci cio.
De ter mi na ción
1. Fór mu la para su ob ten ción
Otros in gre sos per ci bi dos en el ejer ci cio, sin de duc ción al gu na
(=) Uti li dad gra va ble por otros in gre sos, acu mu la ble a los de más
in gre sos per ci bi dos por la per so na fí si ca
2. Ejem plo de su ob ten ción
Ingre sos por de re chos de au tor, ob te ni dos en
el ejer ci cio por una per so na dis tin ta a éste,
sin de duc ción al gu na 80,000
(=) Uti li dad gra va ble por otros in gre sos, acu mu la ble a
los de más in gre sos per ci bi dos por la per so na fí si ca 80,000
No tas
1. La me cá ni ca ilus tra da en esta prác ti ca no es apli ca ble a las per so nas fí si -
cas que ob ten gan otros in gre sos por con cep to de in te re ses y ga nan cia
cambiaria.
2. Las per so nas que ad mi nis tren bie nes in mue bles des ti na dos al hos pe da -
je de per so nas dis tin tas del con tri bu yen te de be rán re te ner, por los pa gos
que realicen a los con dó mi nos o fi dei co mi sa rios, la can ti dad que re sul te
de efec tuar la ope ra ción si guien te:
Mon to de los pa gos efec tua dos a con dó mi nos o fi dei co mi sa rios
(x) Tasa de 35% (para 2020)
(=) ISR por re te ner
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Las re ten cio nes ten drán el ca rác ter de pago de fi ni ti vo.
No obs tan te lo an te rior, los con tri bu yen tes po drán op tar por acu mu lar
es tos in gre sos a los de más que ob ten gan en el ejer ci cio. En este su pues -
to, de be rán acu mu lar la can ti dad que se ob ten ga con for me a la ope ra -
ción si guien te:
Ingre sos efec ti va men te ob te ni dos una vez efec tua da
la re ten ción co rres pon dien te
(x) Fac tor de 1.4286 (para 2020)
(=) Ingre so acu mu la ble
Fun da men to
142.- Se en tien de que, en tre otros, son in gre sos en los tér mi nos de este Ca pí tu lo
los si guien tes:
I. El im por te de las deu das per do na das por el acree dor o pa ga das por otra per so na.
II. La ga nan cia cam bia ria y los in te re ses pro ve nien tes de cré di tos dis tin tos a los
se ña la dos en el Ca pí tu lo VI del Tí tu lo IV de esta Ley.
III. Las pres ta cio nes que se ob ten gan con mo ti vo del otor ga mien to de fian zas o
ava les, cuan do no se pres ten por ins ti tu cio nes le gal men te au to ri za das.
IV. Los pro ce den tes de toda cla se de in ver sio nes he chas en so cie da des re si den -
tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, cuan do no se tra te
de los di vi den dos o uti li da des a que se re fie re la frac ción V de este ar tícu lo.
V. Los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos por so cie da des re si den tes en el ex tran je ro.
En el caso de re duc ción de ca pi tal o de li qui da ción de so cie da des re si den tes en el ex -
tran je ro, el in gre so se de ter mi na rá res tan do al mon to del reem bol so por ac ción, el
cos to com pro ba do de ad qui si ción de la ac ción ac tua li za do por el pe rio do com pren -
di do des de el mes de la ad qui si ción y has ta aquel en el que se pa gue el reem bol so.
En es tos ca sos será apli ca ble en lo con du cen te el ar tícu lo 5o. de esta Ley.
Las per so nas fí si cas que per ci ben di vi den dos o uti li da des re fe ri dos en esta frac -
ción, ade más de acu mu lar los para efec tos de de ter mi nar el pago del im pues to so -
bre la ren ta al que es tu vie ren obli ga dos con for me a este Tí tu lo, de be rán en te rar,
de for ma adi cio nal, el im pues to so bre la ren ta que se cau se por mul ti pli car la tasa
del 10%, al mon to al cual ten gan de re cho del di vi den do o uti li dad efec ti va men te
dis tri bui do por el re si den te en el ex tran je ro, sin in cluir el mon to del im pues to re te -
ni do que en su caso se hu bie re efec tua do. El pago de este im pues to ten drá el ca -
rác ter de de fi ni ti vo y de be rá ser en te ra do a más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquel en el que se percibieron los dividendos o utilidades.
VI. Los de ri va dos de ac tos o con tra tos por me dio de los cua les, sin trans mi tir los
de re chos res pec ti vos, se per mi ta la ex plo ta ción de con ce sio nes, per mi sos, au to ri -
za cio nes o con tra tos otor ga dos por la Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas y los
Mu ni ci pios, o los de re chos am pa ra dos por las so li ci tu des en trá mi te.
380 Guía práctica fiscal...
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