Personas físicas que perciben ingresos por enajenación de bienes
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 339-356 |
Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos
por persona física no empresaria
Concepto
Es el re sul ta do que, para efec tos del im pues to so bre la ren ta, se de ter mi na en la ena je -
na ción de te rre nos por per so nas fí si cas que no tie nen di chos bie nes den tro de una ac ti -
vi dad em pre sa rial.
Para de ter mi nar la uti li dad o pér di da fis cal por la ena je na ción de te rre nos, la LISR in di ca
una me cá ni ca que con sis te en res tar las de duc cio nes de bi da men te ac tua li za das, en tre
ellas el cos to de ad qui si ción, al in gre so por ena je na ción.
Determinación
1. Fór mu la para su ob ten ción
1o. De ter mi na ción del fac tor de ac tua li za ción.
Factorde
actualización
INPCdelmesinmediatoanteriora
=aquelenqueseefectúelaenajenación
INPCdelmesen
é
ë
êù
û
ú
queserealizóla
adquisiciónoseefectuólaerogación
é
ë
êù
û
ú
2o. De ter mi na ción de la uti li dad o pér di da fis cal por la ena je na ción de te rre nos.
Ingreso por la enajenación
(–) Costo de adquisición actualizado
(costo de adquisición por factor de actualización)
(–) Otras deducciones actualizadas
(otras deducciones por factor de actualización)
(=) Utilidad (cuando el resultado sea positivo) o
pérdida (cuando el resultado sea negativo)
por la enajenación de terrenos
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2. Ejem plo de su ob ten ción
Fecha de enajenación del terreno septiembre de 2020
Fecha de adquisición del terreno agosto de 1999
Fecha de erogación de otras deducciones agosto de 1999
INPC de agosto de 1999 42.821255256238
INPC de agosto de 2020 (supuesto) 108.765000000000
1o. Determinación del factor de actualización.
Factorde
actualización=INPC agosto 2020
INPC agosto 1999
108.765000000000
42.8212552562382.5400==
2o. De ter mi na ción de la uti li dad o pér di da por la ena je na ción de te rre nos.
Ingreso por la enajenación 2,500
(–) Costo de adquisición actualizado
Costo de adquisición 400
(x) Factor de actualización 2.5400 1,016
(–) Otras deducciones actualizadas
Otras deducciones 50
(x) Factor de actualización 2.5400 127
(=) Utilidad por la enajenación de terrenos 1,357
Nota
El cos to de ad qui si ción ac tua li za do de be rá ser cuan do me nos 10% del mon to de
la ena je na ción.
Por cues tio nes prác ti cas se su pu so que las otras de duc cio nes se efec tua ron en el
mis mo mes que la ad qui si ción; sin em bar go, se pu die ron ha ber ero ga do en dis tin -
ta fe cha, por lo que ha bría que de ter mi nar el fac tor de ac tua li za ción que les de bió
co rres pon der.
340 Guía práctica fiscal...
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