Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 219-296 |
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR
ACTIVIDADES PROFESIONALES
Pagos provisionales de las personas físicas que
perciben ingresos por actividades profesionales
Concepto
Son los pa gos mensuales que a cuen ta del im pues to de fi ni ti vo del ejer ci cio de ben efec -
tuar quie nes per ci ben in gre sos por la rea li za ción de ac ti vi da des profesionales.
Las per so nas fí si cas con in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les es tán obli ga das a
efec tuar, a más tar dar el día 17 de cada uno de los me ses del ejer ci cio, un pago pro vi -
sio nal a cuen ta de su im pues to so bre la ren ta anual.
Determinación
1. Fór mu la para su de ter mi na ción
1o. De ter mi na ción del pago pro vi sio nal del mes.
Ingresos totales efectivamente cobrados, desde el inicio
del ejercicio y hasta el último día del mes
al que corresponda el pago
(–) Ingresos exentos, en su caso
(=) Ingresos acumulables (gravados)
(–) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que corresponda el pago
(–) PTU generada en el ejercicio de 2019, pagada en
el ejercicio de 2020
(–) Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
(=) Base para el pago provisional
(¯)Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR, elevada al
número de meses que comprenda el pago provisional
(=) Impuesto a cargo
219
(–) Pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados
con anterioridad
(–) ISR retenido por pago de intereses desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que corresponda el pago
(–) 10% retenido por personas morales desde el inicio del ejercicio
y hasta el último día del mes al que corresponda el pago
(=) Impuesto a cargo del mes (cuando el resultado sea positivo)
2o. Ejemp lo para su de ter mi na ción.
Ingresos totales efectivamente cobrados,
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que corresponda el pago 40,000
(–) Ingresos exentos 0
(=) Ingresos acumulables (gravados) 40,000
(–) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas
en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago 20,000
(–) PTU generada en el ejercicio de 2019, pagada
en el ejercicio de 2020 0
(–) Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar 0
(=) Base para el pago provisional 20,000
(¯)Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR,
elevada al número de meses que comprenda
el pago provisional ¯
(=) Impuesto a cargo 2,624
(–) Pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados
con anterioridad 0
(–) ISR retenido por pago de intereses desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago 0
(–) 10% retenido por personas morales desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago 1,800
(=) Impuesto a cargo del mes 824
220 Guía práctica fiscal...
Nota
Se gún el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 106 de la LISR, para de ter mi nar la base del
pago pro vi sio nal se debe res tar la PTU pa ga da en el ejer ci cio, en los tér mi nos del
ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.
Fundamento
LISR
106.- Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta Sec ción, efec tua rán pa gos pro vi sio -
na les men sua les a cuen ta del im pues to del e jer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes
in me dia to pos te rior a aquel al que co rres pon da el pago, me dian te de cla ra ción
que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das. El pago pro vi sio nal se de ter mi na rá
res tan do de la to ta li dad de los in gre sos a que se re fie re esta Sec ción ob te ni dos en
el pe rio do com pren di do des de el ini cio del ejer ci cio y has ta el úl ti mo día del mes al
que co rres pon de el pago, las de duc cio nes au to ri za das en esta Sec ción co rres -
pon dien tes al mis mo pe rio do y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da -
des de las em pre sas pa ga da en el ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 123 de la
Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y, en su caso, las pér di das
fis ca les ocu rri das en ejer ci cios an te rio res que no se hu bie ran dis mi nui do.
Al re sul ta do que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se le apli ca rá la ta ri fa que
se de ter mi ne de acuer do a lo si guien te:
Se to ma rá como base la ta ri fa del ar tícu lo 96 de esta Ley, su man do las can ti da des
co rres pon dien tes a las co lum nas re la ti vas al lí mi te in fe rior, lí mi te su pe rior y cuo ta
fija, que en los tér mi nos de di cho ar tícu lo re sul ten para cada uno de los me ses del
pe rio do a que se re fie re el pago pro vi sio nal de que se tra te, y que co rres pon dan al
mis mo ren glón iden ti fi ca do por el mis mo por cien to para apli car se so bre el ex ce -
den te del lí mi te in fe rior. Las au to ri da des fis ca les rea li za rán las ope ra cio nes arit mé ti -
cas pre vis tas en este pá rra fo para cal cu lar l a ta ri fa apli ca ble y la pu bli ca rán en el Dia -
rio Ofi cial de la Fe de ra ción.
Con tra el pago pro vi sio nal de ter mi na do con for me a este ar tícu lo, se acre di ta rán
los pa gos pro vi sio na les del mis mo ejer ci cio efec tua dos con an te rio ri dad.
Cuan do los con tri bu yen tes pres ten ser vi cios pro fe sio na les a las per so nas mo ra -
les, és tas de be rán re te ner, como pago pro vi sio nal, el mon to que re sul te de apli car
la tasa del 10% so bre el mon to de los pa gos que les efec túen, sin de duc ción al gu -
na, de bien do pro por cio nar a los con tri bu yen tes com pro ban te fis cal en el que
cons te el mon to del im pues to re te ni do, el cual de be rá en te rar se, en su caso, con -
jun ta men te con las re ten cio nes se ña la das en el ar tícu lo 96 de esta Ley. El im pues -
to re te ni do en los tér mi nos de este pá rra fo será acre di ta ble con tra el im pues to a
pa gar que re sul te en los pa gos pro vi sio na les de con for mi dad con este ar tícu lo.
Las per so nas mo ra les obli ga das a efec tuar la re ten ción po drán op tar por no pro -
por cio nar el com pro ban te fis cal a que se re fie re el pá rra fo an te rior, siem pre que la
Guía práctica fiscal... 221
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