Pérdidas Fiscales
| Autor | Honoré A. Bornacini Hervella |
| Páginas | 59-60 |
DISPOSICIONES DEL ISR 2012
MÉXICO FISCAL
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Concepto:
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento.
Entre otras:
Derivadas de contratos de arrendamiento financiero.
De operaciones financieras derivadas. (ART-22-F-IX LISR).
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Contribuciones causa-
das:
Desde el último día del periodo al que correspondan y
hasta el día en el que deban pagarse.
Pasivos:
Que sean o hayan sido de-
ducibles.
Reservas de activo, pasivo o capital *:
* Se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la
proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejer-
cicio.
No se consideran
deudas:
Originadas por partidas no deducibles (ART-32-FS-I, VIII y IX LISR).
Monto de las deudas que excedan el límite del ART-32-F-XXVI LISR.
Momentos en que
se contraen deu-
das:
I. Adquisición de bienes
o servicios y obtención
del uso o goce temporal
de bienes:
Cuando se dé alguno de los supuestos del ART-18
LISR y el precio o contraprestación se pague con pos-
terioridad al supuesto.
II. Capitales tomados en
préstamo:
Cuando se reciba parcial o totalmente el capital.
Cancelación de
una operación de
deuda:
Se cancelará la parte del ajuste anual por inflación correspondiente cumpliendo
RISR, siempre que se hubieran considerado para dicho ajuste.
3.9. ISR - Pérdidas Fiscales:
Pérdida Fiscal
(ART-61 LISR):
Determinación:
Ingresos acumulables del ejercicio
- Deducciones autorizadas LISR
= Pérdida fiscal (siempre que ingresos < deducciones)
+ PTU pagada en el ejercicio
= Pérdida fiscal del ejercicio
Amortización:
Podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta ago-
tarla.
Si en un ejercicio la pérdida no se disminuye, pudiéndolo hacer, se perderá el
derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo
hacerlo.
Actualización:
Pérdida fiscal del ejercicio
Factor de
INPC último mes del ejercicio
x Actualización
INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio*
= Pérdida fiscal del ejercicio actualizada
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar
Factor de
INPC último mes de la primera mitad del ejercicio**
x Actualización
INPC mes en que se actualizó por última vez
= Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar
*Ejercicio con número impar de meses, se considerará primer mes de la segunda
mitad del ejercicio el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del
ejercicio.
**Ejercicio en que se aplicará.
=
=
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