Independencia para trabajos de atestiguamiento
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Parte 4B
Independencia para trabajos de
atestiguamiento
Página
Sección 900 Aplicación del marco conceptual a la independencia
para trabajos de atestiguamiento ................................................................... 231
Sección 905 Honorarios .................................................................................. 241
Seccion 906 Obsequios y atenciones............................................................. 244
Sección 907 Litigio real o amenaza de litigio ............................................... 245
Sección 910 Intereses financieros.................................................................. 246
Sección 911 Préstamos y garantías ................................................................ 250
Sección 920 Relaciones de negocios .............................................................. 252
Sección 921 Relaciones familiares y personales .......................................... 254
Sección 922 Servicio reciente con un cliente
de atestiguamiento .......................................................................................... 259
Sección 923 Servir como miembro del consejo
de administración o funcionario de un cliente
de atestiguamiento .......................................................................................... 260
Sección 924 Empleo con un cliente de atestiguamiento ............................ 262
Sección 940 Larga asociación del personal con un cliente
de atestiguamiento .......................................................................................... 264
Sección 950 Prestación de servicios distintos a los
de aseguramiento a clientes de atestiguamiento ......................................... 267
Sección 990 Informes que incluyen una restricción en uso
y distribución (trabajos de atestiguamiento) ............................................... 272
PARTE 4B
231
Sección 900 Aplicación del marco conceptual a la independen-
cia para trabajos de atestigua miento
Introducción
General
900.1 Esta Parte se aplica a trabajos distintos de los de auditoría y revi-
sión (conocidos como “trabajos de atestiguamiento” en esta Parte).
Ejemplos de tales trabajos incluyen:
• Una auditoría de elementos específicos, cuentas o elementos
de un estado financiero.
• Auditoría del desempeño sobre los indicadores clave de una
empresa.
900.2 En esta Parte, el término “Contador Público” se refiere a Contadores
Públicos en la práctica pública y sus firmas.
900.3 Las Normas de Control de Calidad (NCC) requieren que una firma
establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcio-
nar una seguridad razonable de que la firma, su personal y, cuan-
do corresponda, otros sujetos a requerimientos de independencia,
la mantienen cuando así lo requieren las normas éticas aplicables.
Las Normas para Atestiguar del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (IMCP) establecen responsabilidades para los socios y los
equipos de trabajo a nivel del encargo. La asignación de responsa-
bilidades dentro de una firma dependerá de su tamaño, estructura
y organización. Varias de las disposiciones de la Parte 4B no descri-
ben la responsabilidad específica de las personas dentro de la firma
para las acciones relacionadas con la independencia, sino que se
refieren a la “ firma “ para facilitar la referencia. Las firmas asignan
la responsabilidad de una acción particular a una persona o grupo
de personas (como un equipo de atestiguamiento) de acuerdo con
las NCC. Además, el Contador Público sigue siendo responsable del
cumplimiento de cualquier disposición que se aplique a sus activi-
dades, intereses o relaciones.
900.4 La independencia está vinculada a los principios de objetividad e
integridad. Comprende:
CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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(a) Independencia mental: el estado mental que permite la expre-
sión de una conclusión sin ser afectado por influencias que
comprometan el juicio profesional, permitiendo así a una per-
sona actuar con integridad, y ejercer la objetividad y el escepti-
cismo profesional.
(b) Independencia en apariencia: evitar hechos y circunstancias que
sean tan importantes que un tercero razonable e informado pro-
bablemente llegaría a la conclusión de que la integridad, la objeti-
vidad o el escepticismo profesional de una firma o de un miembro
del equipo de atestiguamiento se ha visto comprometida.
En esta Parte, las referencias a que un Contador Público o firma es
“independiente” significa que han cumplido con las disposiciones
de esta sección.
900.5 Al realizar trabajos de atestiguamiento, el Código requiere que las fir-
mas cumplan con los principios fundamentales y sean independien-
tes. Esta Parte establece los requerimientos específicos y material
explicativo sobre cómo aplicar el marco conceptual para mantener
la independencia al realizar tales trabajos. El marco conceptual esta-
blecido en la sección 120 se aplica tanto a la independencia como a
los principios fundamentales establecidos en la sección 110.
900.6 Esta Parte describe:
(a) Hechos y circunstancias, incluidas actividades profesionales,
intereses y relaciones, que crean o podrían crear amenazas a la
independencia;
(b) Posibles acciones, incluidas las salvaguardas, que podrían ser
apropiadas para responder a dichas amenazas; y
(c) Algunas situaciones en las que las amenazas no pueden ser eli-
minadas o reducidas a un nivel aceptable por las salvaguardas
disponibles.
Descripción de los trabajos de atestiguamiento
900.7 Los trabajos de atestiguamiento están diseñados para mejorar el
grado de confianza de los usuarios sobre el resultado de la evalua-
ción o medición de la materia objeto del trabajo con base en cri-
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