Determinacion de los pagos provisionales
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 67-125 |
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Ge ne ra li da des
De acuer do con el ar tícu lo 14 de la LISR, las per so nas mo ra les efec tua rán pa gos pro vi -
sio na les men sua les a cuen ta del im pues to del ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes
in me dia to pos te rior a aquel al que co rres pon da el pago, con for me a las ba ses que a
con ti nua ción se se ña lan:
1o. En pri mer tér mi no, se cal cu la rá el coe fi cien te de uti li dad co rres pon dien te al úl ti mo
ejer ci cio de 12 me ses por el que se hu bie ra o de bió ha ber se pre sen ta do de cla ra ción,
como si gue:
a) Cuan do se tie ne uti li dad fis cal.
Uti li dad fis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te
(+) De duc ción in me dia ta
(=) Re sul ta do
(¸)Ingre sos no mi na les del ejer ci cio por el que se cal cu la el coe fi cien te
(=) Coe fi cien te de uti li dad
b) Cuan do se tie ne pér di da fis cal.
Pér di da fis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te
(–) De duc ción in me dia ta
(=) Re sul ta do (sólo se obtendrá coeficiente cuando la deducción inmediata
sea mayor)
(¸)Ingre sos no mi na les del ejer ci cio por el que se cal cu la el coe fi cien te
(=) Coe fi cien te de uti li dad
Las per so nas mo ra les que op ta ron por acu mu lar sus in ven ta rios que te nían al 31/XII/2004,
para efec tos de cal cu lar el coe fi cien te de uti li dad, co rres pon dien te a los pa gos pro vi sio na -
les del ISR del ejer ci cio de 2010, pudieron no in cluir el in ven ta rio acu mu la do en el ejer ci cio
de 2009, en la uti li dad fis cal o en la pér di da fis cal, adi cio na da o re du ci da, se gún el caso,
con la de duc ción in me dia ta.
Lo an te rior será apli ca ble, siem pre que el coe fi cien te de uti li dad haya correspondido a
los ejer ci cios de 2005, 2006, 2007, 2008 o 2009, se gún co rres pon da.
Quie nes optaron por apli car di cho pro ce di mien to, no de bie ron in cluir el in ven ta rio acu -
mu la ble en los in gre sos no mi na les a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 14 de la
LISR.
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Lo que an te ce de tie ne su fun da men to en la re gla I.3.3.3.6 de la RMF2010-2011 y fue apli ca -
ble para de ter mi nar los pa gos pro vi sio na les del ISR del ejer ci cio de 2010. Por lo que
res pec ta a di chos pa gos del ejer ci cio de 2011, se re co mien da al lec tor es tar al pen dien -
te de la mo di fi ca ción de la ci ta da re gla.
Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos a sus miem bros, adi cio -
na rán a la uti li dad fis cal o re du ci rán de la pér di da fis cal, se gún co rres pon da, el mon to de
los an ti ci pos y ren di mien tos que, en su caso, hu bie ran dis tri bui do a sus miem bros, en el
ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te.
Cuan do en el úl ti mo ejer ci cio de 12 me ses no re sul te coe fi cien te de uti li dad con for me a
lo an te rior, se apli ca rá el co rres pon dien te al úl ti mo ejer ci cio de 12 me ses por el que se
ten ga di cho coe fi cien te, sin que ese ejer ci cio sea an te rior en más de cin co años a aquel
por el que se de ban efec tuar los pa gos pro vi sio na les.
Es im por tan te des ta car que el ar tícu lo 9o. del RISR es ta ble ce que se cal cu la rá has ta el
diez mi lé si mo el coe fi cien te de uti li dad de ter mi na do para cal cu lar los pa gos pro vi sio na -
les del ISR.
2o. La uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal se de ter mi na rá de la ma ne ra si guien te:
Ingre sos no mi na les co rres pon dien tes al pe rio do
com pren di do des de el ini cio del ejer ci cio y has ta
el úl ti mo día d el mes al que se re fie re el pago
(x) Coe fi cien te de uti li dad
(=) Uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal
Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos a sus miem bros, dis mi -
nui rán la uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal con el im por te de los an ti ci pos y ren di -
mien tos que las mis mas dis tri bu yan a sus miem bros, en el pe rio do com pren di do des de
el ini cio del ejer ci cio y has ta el úl ti mo día del mes al que se re fie re el pago.
A la uti li dad fis cal de ter mi na da con for me a lo an te rior se le res ta rá, en su caso, la pér di -
da fis cal de ejer ci cios an te rio res pen dien te de apli car con tra las uti li da des fis ca les, sin
per jui cio de dis mi nuir la de la uti li dad fis cal del ejer ci cio.
Los pa tro nes que con tra ten a tra ba ja do res de pri mer em pleo para ocu par pues tos de
nue va crea ción, ten drán de re cho a una de duc ción adi cio nal que se apli ca rá en la de ter -
mi na ción de los pa gos pro vi sio na les del ISR del ejer ci cio de 2011, mis ma que se cal cu -
la rá con for me a lo si guien te:
Sa la rio base de co ti za ción
(x) Nú me ro de días la bo ra dos en el pe rio do al que
co rres pon da el pago pro vi sio nal del ISR por cada
tra ba ja dor de pri mer em pleo
(=) Sa la rio base de co ti za ción del pe rio do
68 ISR y IETU. Per so nas mo ra les
(–) ISR por sa la rios pa ga dos en el pe rio do (sa la rio base
de co ti za ción del pe rio do X tasa del ISR vi gen te
en el ejer ci cio de 2011; 30%)
(=) Di fe ren cia de los sa la rios pa ga dos a los tra ba ja do res
de pri mer em pleo en el pe rio do y el ISR de los mis mos
(¸) Tasa del ISR vi gen te en el ejer ci cio de 2011 (30%)
(=) Base para cal cu lar la de duc ción adi cio nal en los pa gos
pro vi sio na les del ISR del ejer ci cio de 2011 por la
con tra ta ción de tra ba ja do res de pri mer em pleo
(x) Por cen ta je má xi mo de de duc ción adi cio nal para
el ejer ci cio de 2011 (40%)
(=) De duc ción adi cio nal en los pa gos pro vi sio na les del
ISR del ejer ci cio de 2011 por la con tra ta ción de
tra ba ja do res de pri mer em pleo
La de duc ción adi cio nal de ter mi na da será apli ca ble en los pa gos pro vi sio na les del ISR
del ejer ci cio de 2011 sin que en nin gún caso ex ce da de la base que en su caso co rres -
pon da cal cu la da an tes de apli car di cha de duc ción adi cio nal.
El pa trón que no dis mi nu ya la de duc ción adi cio nal en el cálcu lo de los pa gos pro vi sio -
na les del ISR del ejer ci cio al que co rres pon da la mis ma, pu dien do ha ber lo he cho, per -
de rá el de re cho a ha cer lo en los pa gos pro vi sio na les pos te rio res has ta por la can ti dad
en la que pudo ha ber la apli ca do.
El mon to de la de duc ción adi cio nal sólo será apli ca ble tra tán do se de tra ba ja do res que
per ci ban has ta ocho ve ces el SMG vi gen te del área geo grá fi ca en don de pres te ser vi cio
el tra ba ja dor de que se tra te.
El pa trón dis mi nui rá de la uti li dad fis cal que co rres pon da al pago pro vi sio nal del ISR del
ejer ci cio de que se tra te, el mon to de la de duc ción adi cio nal que re sul te para el mes de
que se trate.
Los in gre sos no mi na les, se rán los in gre sos acu mu la bles, ex cep to el ajus te anual por in -
fla ción acu mu la ble. Tra tán do se de cré di tos o de ope ra cio nes de no mi na dos en uni da des
de in ver sión, se con si de ra rán in gre sos no mi na les, los in te re ses con for me se de ven guen,
in clu yen do el ajus te que co rres pon da al prin ci pal por es tar los cré di tos u ope ra cio nes de -
no mi na dos en di chas uni da des.
Por otra par te, se gún el ar tícu lo 15, frac ción I, de la LISR, para de ter mi nar los pa gos pro -
vi sio na les no se de be rán con si de rar los in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da en el ex -
tran je ro que ha yan sido ob je to de re ten ción por con cep to del ISR ni los in gre sos
atri bui bles a sus es ta ble ci mien tos ubi ca dos en el ex tran je ro que es tén su je tos al pago
del ISR en el país don de se en cuen tren ubi ca dos es tos es ta ble ci mien tos.
ISR y IETU. Per so nas mo ra les 69
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