Determinacion del impuesto del ejercicio
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 37-64 |
DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Re sul ta do fis cal
El ar tícu lo 10 de la LISR in di ca que las per so nas mo ra les de be rán pa gar el im pues to
apli can do al re sul ta do fis cal la tasa del 28% (30% para 2011, se gún el in ci so a de la frac -
ción I del ar tícu lo se gun do de las dis po si cio nes de vi gen cia tem po ral de la LISR para
2010).
El re sul ta do fis cal se de ter mi na rá como si gue:
1. En pri mer tér mi no, se ob tie ne la uti li dad fis cal.
Ingre sos acu mu la bles del ejer ci cio
(–) De duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio
(=) Uti li dad fis cal antes de PTU (cuando el resultado sea positivo)
Es im por tan te se ña lar que el re sul ta do an te rior será la uti li dad fis cal an tes de PTU, sólo
cuan do los in gre sos acu mu la bles sean su pe rio res a las de duc cio nes au to ri za das. En
caso con tra rio, se ob ten drá una pér di da fis cal (véa se el ru bro si guien te de este ca pí tu lo).
2. En se gui da se ob ten drá el re sul ta do fis cal.
Uti li dad fis cal antes de PTU
(–) PTU pa ga da en el ejer ci cio, generada a partir
del 1o. de enero de 2005
(=) Utilidad fiscal después de PTU
(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo
del ejercicio, en su caso (no debe exceder de la
utilidad fiscal después de PTU)
(–) Pér di das fis ca les pen dien tes de apli car
de ejer ci cios an te rio res, actualizadas
(=) Re sul ta do fis cal (cuando el resultado sea positivo)
A par tir del 1o. de ene ro de 2011 se adi cio nó el ca pí tu lo VIII “Del Fo men to al Pri mer
Empleo” del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, de la LISR, el cual com pren de los ar -
tícu los 229 a 238 de la ci ta da ley.
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Las dis po si cio nes del ca pí tu lo a que se re fie re el pá rra fo an te rior tie nen por ob je to in -
cen ti var la crea ción de nue vos em pleos de ca rác ter per ma nen te en te rri to rio na cio nal,
así como fo men tar el pri mer em pleo.
Las prin ci pa les dis po si cio nes apli ca bles al es tí mu lo fis cal del fo men to al pri mer em pleo
son las si guien tes:
1. Los pa tro nes que con tra ten tra ba ja do res de pri mer em pleo para ocu par pues tos
de nue va crea ción ten drán de re cho a una de duc ción adi cio nal en el ISR del ejer ci -
cio, con for me a la me cá ni ca si guien te:
Sa la rio base de co ti za ción
(x) Nú me ro de días la bo ra dos en el año por cada
tra ba ja dor de pri mer em pleo
(=) Re sul ta do 1
(x) Tasa del ISR vi gen te en el ejer ci cio en que se
apli que la de duc ción adi cio nal
(=) Re sul ta do 2
Re sul ta do 1
(–) Re sul ta do 2
(=) Di fe ren cia
(÷) Tasa del ISR vi gen te en el ejer ci cio en que se
apli que la de duc ción adi cio nal
(=) Re sul ta do 3
(x) 40%
(=) De duc ción adi cio nal apli ca ble en el ISR del ejer ci cio
2. La de duc ción adi cio nal cal cu la da en los tér mi nos del nú me ro an te rior será apli ca -
ble en el ISR del ejer ci cio sin que en nin gún caso ex ce da el mon to de la uti li dad fis -
cal de ter mi na da an tes de apli car di cha de duc ción adi cio nal.
3. El pa trón que no con si de re en el cálcu lo del ISR del ejer ci cio que co rres pon da la
de duc ción adi cio nal, pu dien do ha ber lo he cho con for me al mis mo, per de rá el de -
re cho a ha cer lo en los ejer ci cios pos te rio res has ta por la can ti dad en la que pudo
ha ber la apli ca do.
4. El mon to de la de duc ción adi cio nal sólo será apli ca ble si se tra ta de tra ba ja do res
que per ci ban has ta ocho ve ces el SMG vi gen te del área geo grá fi ca en don de pres -
te ser vi cio el tra ba ja dor de que se tra te.
5. Me dian te dis po si cio nes tran si to rias, se in di ca que el ca pí tu lo VIII del Tí tu lo VII de la
LISR, de no mi na do “Del Fo men to al Pri mer Empleo”, ten drá una vi gen cia de tres
años; sin em bar go, quie nes du ran te la vi gen cia del mis mo es ta blez can pues tos
38 ISR y IETU. Per so nas mo ra les
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