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Coeficiente de utilidad

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Vincent
AutorManuel Corral Moreno
Páginas259-265

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La fracción I del artículo 14 de la Ley establece el primer paso a seguir en la determinación de los pagos provisionales. Este consiste en calcular un coeficiente de utilidad derivado del último ejercicio de 12 meses por el que se presentó o debió haberse presentado declaración anual.

2.1. Régimen General para las Empresas

Para una objetiva observancia de la mecánica del cálculo del coeficiente de utilidad, se ilustra el siguiente esquema y su representación se hará has-

Page 260

ta el diezmilésimo (cuatro dígitos después de cero, sin redondeo), según lo establece el artículo 9 del Reglamento de la Ley.

Aun cuando el procedimiento para la determinación del coeficiente de utilidad establecido en el artículo 14 que se analiza, no hace mención que debiera participar el importe que por concepto de la deducción inmediata se hubiera aplicado en el ejercicio 2013; sino es a través de la RMF 2014 I.3.3.2.6. vigente, por medio de la cual le concede a las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio con el importe de la deducción inmediata, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.

Cuando el cálculo sea a partir de una utilidad fiscal:

CASO 1

Datos sin la deducción inmediata:

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CASO 2

Datos con la deducción inmediata

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Para evitar que se considere un ingreso extraordinario en la operación de los ejercicios de 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, en la determinación del coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales del ejercicio 2014, la regla RMF 2014 I.3.3.3.5. otorga un beneficio por medio del cual podrá no incluir el importe del inventario acumulable en el ejercicio 2013, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal.

Quienes opten por la mencionada regla, de igual forma, no deberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales del mismo ejercicio fiscal por el que se calcula el coeficiente de utilidad. Veamos la siguiente ilustración:

Page 261

CASO 3

Datos con inventario acumulable

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CASO 4

Datos con deducción inmediata y el inventario acumulable:

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Cuando el cálculo sea a partir de una...

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