Capítulo III. Estudio y planteamiento de las principales cuentas contables
| Páginas | 109-222 |
109
Capítulo III. Estudio y planteamiento de las principales cuentas contables
3.1 Cuentas del activo
Objetivos del capítulo III:
a) Reconocer las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos;
b) Clasificar métodos para el debido cálculo y registro de las cuentas contables;
c) Desarrollar sistemas de cuentas contables para el registro y control de las operaciones económicas;
d) Combinar procedimientos contables versus tributarios.
Cuentas del activo
Pertenecen al primer grupo de las cuentas contables que constituyen los bienes y derechos de propiedad
del ente económico, sean elementos tangibles e intangibles, que por lo habitual, son fuentes potenciales
de beneficios presentes y futuros reconocidas por lo general en el plan de cuentas y en lo particular se
encuentran en el estado de situación financiera;
La cuenta activos lo conforman el disponible en caja y bancos, las inversiones, los clientes, la
mercadería, así como las propiedades planta y equipo, los intangibles y los diferidos, entre otras
cuentas que son reconocidas de mayor a menor liquidez;
El equivalente de efectivo está representado por numerosas cuentas contables y son de rápido
movimiento y de alta fluidez en el período a una fecha determinada, como las aquí mencionadas:
o caja;
o caja general;
o tarjetas de crédito;
o bancos;
o inversiones financieras a un plazo fijo de hasta 90 días.
3.1.1 Efectivo en caja
Esta cuenta registra la existencia del dinero en efectivo (monedas, billetes y cheques) recursos que tiene
la entidad de denominación nacional o extranjera, con disponibilidad de forma inmediata para cubrir
los diferentes actos de negocios y obligaciones, por su naturaleza se define como deudora.
o Se debita por el ingreso de dinero en monedas, billetes y cheques valores recibidos por
cualquier concepto sean de nacionalidad interna o provenientes del extranjero;
o Se acredita por el valor de los depósitos diarios en cuentas bancarias de ahorro o corrientes;
o Saldo deudor, conforman los valores que la entidad administra a diario en caja por las entradas
y salidas del dinero.
Representa medios de pago con dinero en efectivo, ilustraciones:
El 10 de enero del año 20-X, se vende un aire acondicionado al contado por $ 600,00 dólares, por la
transferencia del bien se cobra el 12% de impuesto al valor agregado IVA.
Libro Diario
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
10/01/20-X
- x -
Caja Equipo de oficina
IVA cobrado tarifa 12%
P/r, la venta del equipo al contado.
$ 672,00
$ 600,00
$ 72,00
Suman
$ 672,00
$ 672,00
110
El 12 de enero del año 20-X, se compra 10 resmas de papel para impresión a un costo cada una
de $ 2,50 centavos, según factura (S/F) No. 156, valor cancelado de inmediato.
Libro Diario
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
12/01/20-X
- x -
Suministro de oficina
Caja
P/r, la compra S/F No. 156.
$ 25,00
$ 25,00
Suman
$ 25,00
$ 25,00
3.1.1.1 Flujograma para el proceso de arqueo de caja
La técnica de flujograma es uno de los métodos más sobresalientes para realizar procesos de arqueo de
caja, este procedimiento sintetiza a una gama de conceptos y pone en evidencia la responsabilidad de
los participantes y los recursos de diferentes denominaciones tales como: monedas, billetes, cheques y
más comprobantes que dispone el responsable de caja. Este proceso se lo consolida a través de un
documento denominado “acta de arqueo de caja”, también llamado balance de caja.
Tal como se puede observar en la gráfica se elabora un esquema conocido en el mundo de la
informática como “diagrama de flujo” y seguido del mismo un acta de arqueo de caja.
111
Políticas de control para el arqueo de caja
Incluyen valores en monedas, billetes y cheques sin ninguna restricción;
El proceso se lo realiza diariamente;
El cajero y contador serán los responsables de estos recursos, y a falta de este último interviene
el auxiliar contable;
Los ingresos de efectivo a caja tendrán su respectivo respaldo, documentos firmados que
viabilizan el proceso de registro contable;
Para los egresos de caja se deben confeccionar comprobantes que demuestren la salida del
recurso y que además contengan las firmas de autorización;
Del efectivo recolectado diariamente estos recursos se deben depositar en el siguientes día en la
cuenta corriente de la empresa;
No se debe conceder información a terceros en relación a la disponibilidad de los recursos en
caja;
El responsable de la contabilidad solicita al cajero el efectivo y los comprobantes de respaldo;
El custodio de caja remite lo solicitado teniendo en consideración las normas de la empresa;
El contador procede al conteo, registra los valores considerando la denominación y tipo
(moneda, billetes, cheques y otros);
Revisa la documentación soporte;
Elabora hoja de cuadre e informa;
Le entrega el informe al gerente;
Sin diferencias, imprime y archiva el informe;
Con diferencias, dispone de normas;
Le comunica de las normas y de todas las regulaciones existentes al cajero, para que este a su
vez recomponga;
El contador realiza el respectivo registro contable;
Fin del ejercicio.
3.1.1.2 Registro contable
Por autorización del gerente de la empresa se conoce que al cierre diario de la jornada de trabajo se
realiza el respectivo cuadre de la cuenta y su respectivo registro contable, ilustraciones:
1. Faltantes de caja según saldo contable
El 13 de enero del año 20-X, al finalizar la jornada se realiza el arqueo de caja y se comprueba los
siguientes saldos según responsable:
a) saldo según arqueo de caja $ 7.000,00
b) saldo contable (cuenta que interviene – caja) $ 6.500,00
c) faltante en libros $ 500,00
El faltante en libros obedece por omisión debido que el cajero no registra un anticipo que el
cliente Juan Posso realiza por la suma de $ 500,00 dólares, reconocimiento en el diario que se realiza
del siguiente modo:
Libro Diario
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
13/01/20-X
- x -
Caja Anticipo de clientes
a) Juan Posso
P/r, el pago del anticipo del cliente
Posso importe no registrado por el
responsable.
$ 500,00
$ 500,00
$ 500,00
Suman
$ 500,00
$ 500,00
De conformidad al respectivo arqueo de caja realizado al cierre de las actividades el saldo
contable de la cuenta es de $ 7.000,00 dólares americanos.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba