Capítulo II. Catálogo de cuentas clasificación y dinamia de las cuentas
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Capítulo II. Catálogo de cuentas clasificación y dinamia de las cuentas
2.1 Catálogo y dinamia de las cuentas
Objetivos del capítulo II:
a) Presentar los elementos técnicos fundamentales para el diseño del plan de cuentas contables;
b) Diseñar un catálogo de cuentas contables dirigido a empresas comerciales;
c) Describir el movimiento de las cuentas contables su participación y naturaleza.
2.1.1 Definición del catálogo
Un catálogo es un listado de cuentas contables especificadas que se interrelacionan con las operaciones
económicas de un determinado ente contable, es un instrumento técnico que permite mostrar su
clasificación de cuentas en orden sistemática y aleatoria. Además el listado de cuentas conocido
también como plan de cuentas refleja su codificación y el nivel de agrupamiento a la que pertenece
cada una de las respectivas cuentas.
2.1.2 Características a considerar en el diseño de un catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas contables debe ser diseñado que permita ajustarse a las actividades
operacionales y necesidades de la organización, considerando su recurso monetario, su capacidad de
inversión, su tamaño, las fuentes de financiamiento, su capital, las habilidades del recurso humano, las
TIC's y otros afines.
A estas características debe añadirse en el diseño del catálogo de cuentas, los componentes
básicos tales como:
1) Conocimiento de la actividad de la empresa;
2) Forma de gobernación de la entidad;
3) El sistema de llevar contabilidad;
4) Documentos contables y tributarios a ser utilizados.
Asimismo, es necesario y satisfactorio estar al tanto de las políticas gubernamentales y de las
NIIF en las que se practica la contabilidad, con el afán de incorporar los nuevos cambios
proporcionados de estas dos fuentes de información.
Además un plan de cuentas contable debe promover la amplitud, de manera que permita abarcar
todas las operaciones económicas de la entidad, deberá ser flexible con el propósito de eliminar o
incorporar nuevas cuentas y finalmente desde el punto de vista técnico debe tener un sistema de
codificación estructural de fácil comprensión, de manera que su identificación permita recomer al
grupo al que pertenece la cuenta.
2.1.3 Objetivos del catálogo de cuentas
Una vez diseñado el listado de cuentas contables para el registro de las operaciones empresariales que
haya realizado la entidad, estará lista para registrar los hechos económicos suscitados entre las partes
interesadas (Encalada Ecarnación, 2011).
Los objetivos considerados en un plan de cuantas son:
Mostrar las cuentas que participan en la actividad económica de la empresa;
Clasificar las cuentas en orden de liquidez mostrando en cada una de ellas el motivo de su
movimiento por el que se registra el débito y el crédito;
Demostrar la actividad económica de la empresa según la naturaleza de los componentes que la
constituyen;
Dar a conocer el sistema de codificación con el que ha sido diseñado el catálogo de cuentas
contables en una determinada empresa.
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2.1.4 Modelo de codificación de las cuentas
El modelo de codificación que se diseñe debe estar sometido a las necesidades del mundo actual y
sobre todo a las exigencias de la empresa, la codificación de las cuentas estas se representa mediante
símbolos como un elemento tradicional sea de forma numérica o alfanumérica ordenados de manera
progresiva y sistemática con el propósito de diferenciar cada uno de los componentes denominados
grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que se enlistan en el catálogo de cuentas.
La codificación de las cuentas representa de forma clara y comprensible de los diferentes
elementos del activo, pasivo y patrimonio, además permite identificar rápidamente las cuentas de
orden, que si bien no afectan la situación financiera ni los resultados de la gestión institucional, aportan
con información razonable para efectos de recordatorio contable y de control sobre aspectos de índole
gerencial.
2.1.5 Sistema de codificación de las cuentas
Las cuentas que participen en el catálogo de cuentas siempre estarán codificadas en orden de
trascendencia y jerarquía, es decir de lo general a lo particular de modo que el sistema de codificación
se enlace entre los diferentes rangos de agrupación.
En este mundo competitivo donde las empresas transnacionales son las que se mueven más
rápidamente por las exigencias de sus mercados, son estas mismas las que proyectan un nuevo estilo de
sistema de codificación que puede ser numérico, alfanumérico, alfabético, decimal, nemotécnico, entre
otros sistema que son adheridos al sistema informático de la empresa.
2.1.6 Diseño del catálogo de cuentas contables
El catalógalo de cuentas, su diseño sin lugar a dudas siempre estará sometido a los principios
universales en el que muestre una radiografía explicita por donde se mueve la empresa con la finalidad
de mostrar los principales componentes que sirven de desglose para la confección del conjunto
completo de los estados financieros.
Para sintetizar el diseño para cuando se use el sistema decimal se dice que está compuesto tal
como se puede observar en la tabla 1.19
Código
Grupos
Laminas financieras
1
Activo
Estado de situación financiera
2
Pasivo
Estado de situación financiera
3
Patrimonio
Estado de situación financiera
4
Ingresos
Estado de ganancias y pérdidas
5
Egresos, o costos y gastos
Estado de ganancias y pérdidas
Fuente: Elaboración propia en sintonía a la estructura de las papeletas financieras (2018)
Como es de esperarse en cada continente adoptan y adaptan diferentes formas de presentación,
cabe destacar que en determinadas jurisdicciones puede ser el caso que el plan de cuentas este diseñado
al estilo de la Administración Tributaria y para otras su diseño sea en adherencia a la Superintendencia
de Compañías, pero en definitiva el diseño que se tome no debe convertirse en una piedra angular más
bien debe fomentar el uso de este instrumento.
2.1.7 Modelo de un catálogo de cuentas contables para las micro, pequeñas, medianas y grandes
empresas del sector comercial
El modelo aquí diseñado consta de cinco grupos y de diferentes subgrupos por lo que es preciso aclarar
que el primer digito corresponde al activo, el segundo digito identifica la categorización del grupo que
en este caso sería (activo corriente), el tercer digito identifica y comprime al grupo (efectivo y
equivalentes al efectivo), el cuarto digito identifica a las cuentas a nivel de mayor (caja), y por último el
quinto digito identifica las cuentas auxiliares (BanEcuador).
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Modelo de un plan de cuentas contables para la empresa comercial “OיTIMAXI”
EMPRESA COMERCIAL OיTIMAXI
Código
Descripción de las cuentas
Nivel
1.
Activo
1.01
Activo corriente
1.01.01
Efectivo y equivalentes al efectivo
1.01.01.01
Caja
1.01.01.01.01
Caja general
1.01.01.01.02
Tarjeta de crédito bancario
1.01.01.02
Bancos
1.01.01.02.01
BanEcuador
1.01.01.02.02
Banco del BIESS
1.01.01.02.03
Banco del Pacifico
1.01.01.03
Fondo de caja chica
1.01.01.04
Fondo rotativo
1.01.02
Activos financieros
1.01.02.01
Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
1.01.02.02
Activos financieros disponibles para la venta
1.01.02.03
Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
1.01.02.04
(-) Provisión por deterioro
1.01.02.05
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
1.01.02.06
Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados
1.01.02.07
Otras cuentas por cobrar relacionadas
1.01.02.08
Otras cuentas por cobrar
1.01.02.09
(-) Provisión cuentas incobrables
1.01.03
Inventarios
1.01.03.01
Inventarios de suministros y materiales a ser consumidos en la
comercialización de la empresa
1.01.03.02
Inventarios de mercadería
1.01.03.03
Mercadería en transito
1.01.03.04
Obras en curso
1.01.03.05
Inventarios de repuestos, herramientas y accesorios
1.01.03.06
Otros inventarios
1.01.03.07
(-) Provisión de inventarios por el valor neto de realización
1.01.03.08
(-) Provisión de inventarios por deterioro
1.01.04
Pagos realizados prepagados
1.01.04.01
Seguros prepagados
1.01.04.02
Arriendos prepagados
1.01.04.03
Publicidad prepagada
1.01.04.04
Pagos anticipados a proveedores
1.01.04.05
Otros pagos anticipados
1.01.05
Activos por impuestos corrientes
1.01.05.01
Crédito tributario a favor de la empresa (IVA)
1.01.05.02
Crédito tributario a favor de la empresa (Impuesto-Renta)
1.01.05.03
Anticipo de impuesto a la renta
1.01.06
Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones descontinuadas
1.01.07
Otros activos corrientes
1.02
Activo no corriente
1.02.01
Propiedades, planta y equipo
1.02.01.01
Terrenos
1.02.01.02
Edificio
1.02.01.03
Instalaciones
1.02.01.04
Vehículos
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