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Utilidad fiscal neta reinvertida

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Vincent
AutorManuel Corral Moreno
Páginas301-305

Page 301

Es evidente que se encuentra coexistiendo la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida determinada por los ejercicios terminados de 1999, 2000 y 2001 por medio de las cuales se hubiera optado por diferir parte del impuesto de cada ejercicio.

La fracción XLV de Disposiciones Transitorias 2002, concede la preferencia de agotar primeramente el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida que hubiesen constituido conforme el artículo 124-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que se abroga, en relación con el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.

Las personas morales que distribuyan dividendos provenientes del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida, pagarán el impuesto que se hubiera diferido, aplicando la tasa del 3% o del 5%, según se trate de utilidades generadas en 1999 o en 2001 y 2002, piramidando dichas utilidades con el factor del 1.5385.

3.1. Utilidad Fiscal Neta Reinvertida de los Años 1999, 2000 y 2001

Para su determinación basta con multiplicar al resultado de disminuir el ISR calculado conforme al segundo párrafo del artículo 10 de la Ley vigente en esos años a la utilidad fiscal neta reinvertida, el factor 0.9286 establecido en el tercer párrafo del artículo 124-A de la Ley que se abroga. Sin embargo, a través del inciso b) de la fracción IV del Artículo Sexto de Disposiciones de Vigencia para el año 1999, el factor será de 0.9559.

El factor utilizado para el ejercicio 1999 que se señala en el párrafo anterior, es a consecuencia de que la tasa aplicable a la utilidad fiscal reinvertida para determinar el ISR que se podrá diferir, es del 32% en lugar del 30% conforme al segundo párrafo del artículo 10 de la Ley. Así lo dispone el inciso a), fracción IV de Disposiciones de Vigencia para 1999.

Page 302

3.1.1. Utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio 1999

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3.1.2. Utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio 2000

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3.1.3. Utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio 2001

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3.2. Constitución de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida

Supóngase que en las siguientes fechas se...

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