Planteamiento
| Autor | Honoré A. Bornacini Hervella - Vicente Romero Said |
| Páginas | 45-45 |
CASOS PRÁCTICO INTEGRAL 2012
MÉXICO FISCAL
45
Caso Práctico Integral – Declaración Anual 2012
Planteamiento
Este año, nuestro contribuyente es “Artesanos del T iempo, S.A. de C.V.”, empresa constituida el 20 de diciembre
de 1995, dedicada a la fabricación, compraventa y distribución de toda clase de relojes así como el servicio de su repara-
ción.
La empresa tuvo pérdidas fiscales en el ejercicio fiscal 2010, recuperando una parte de ellas en el ejercicio 2011,
quedando pendientes de amortizar $505,296 actualizadas al 31 de diciembre de 2011. La empresa utiliza el sistema de
costeo absorbente para determinar el costo de lo vendido tanto contable como fiscal y valúa sus inventarios a través del
método de valuación de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
A continuación le proporcionamos los datos generales de nuestro contribuyente:
Razón Social: Artesanos del Tiempo, S.A. de C.V.
RFC: ATI951220TV4
Representante Legal: Chronos Marca Destino
RFC: MADC6405147D3
CURP: MADC640514HDFRSH03
Domicilio: Av. Manecillas 957, Col. Recuerdos, Delegación Miguel Hidalgo, C.P.11590, México, D.F.
Teléfono: (55)-5432-9876
En cuanto a las operaciones que dan lugar a intereses así como a las ganancias y pérdidas cambiarias, éstas se
realizan con residentes en México. El local que la empresa toma en arrendamiento es propiedad de la Sra. Rica Chona
Billuyo, socia de la empresa.
La empresa determinó que una venta efectuada a una parte relacionada, no se apegaba a lo dispuesto por el ART-
216-F-I de la LISR, habiendo vendido en $99,000.00 pesos inventarios, cuyo precio comparable no controlado debió ha-
ber sido por $125,000.00 pesos, originándose un ajuste por precios de transferencia de $26,000. 00 pesos en los ingresos
acumulables.
Adicionalmente, la empresa decreto y pago un dividendo en el mes de mayo de 2012 por la cantidad de
$750,000.00 pesos; cifra que excede al saldo actualizado de la CUFIN.
De la empresa anterior hemos preparado toda la documentación que consideramos mínima indispensable para facili-
tar el cierre del ejercicio, siendo en este punto necesario advertir que cada día existe un mayor divorcio entre las normas
contables y las disposiciones fiscales en vigor, por lo que se requiere que los contribuyentes mantengan cuentas y regis-
tros que, en su momento, arrojen las cifras y datos para la determinación tanto de la información contable como de la
fiscal y hacer la conciliación de diferencias que está incluida en el formulario electr ónico de la declaración anual.
Para fines del llenado de la Declaración Anual 2012, únicamente estamos incluyendo los papeles de trabajo nece-
sarios para requisitar el formato electrónico de la declaración anual.
Usted puede consultar en el separador de esta sección, una relación de los estados financieros y hojas de trabajo
que hemos preparado para el caso práctico integral.
Debe subrayarse que el formulario actual para la declaración anual requiere una gran cantidad de información con-
table, por lo que los contribuyentes deberán prever la obtención de la misma, ya que en nuestra opinión no toda está
disponible o en su caso analizada.
Al respecto, deseamos llamar su atención mencionando los asuntos torales en los que habremos de trabajar prese n-
tando al lector, enseguida, algunos de los puntos sobresalientes en esa materia.
Conciliación entre los resultados contable y fiscal.
Determinación del costo de lo vendido.
Determinación de cada uno de los impuestos del ejercicio (ISR, IETU e IDE) así como la aplicación de los pagos
provisionales y acreditamientos efectuados.
Determinación del IMPAC pagado hasta el ejercicio 2007 por recuperar, en su caso.
Información anual del IVA y su posible efecto en las cifras de los demás impuestos del ejercicio.
Manejo de los saldos a favor generados como consecuencia del cierre fiscal del ejercicio.
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