NIF C-16 Deterioro de instrumentos financieros por cobrar
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El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior del deterioro de los instrumentos financieros por cobrar en los estados inancieros de una entidad económica. La NIF C-16 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2015 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2018. Se permite su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2016, siempre y cuando se haga en conjunto con la aplicación de la NIF C-2, Inversión en instrumentos financieros, la NIF C-3, Cuentas por cobrar, la NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos, la NIF C-19, Instrumentos financieros por pagar, y la NIF C-20, Instrumentos financieros para cobrar principal e interés, de las cuales también se permite su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2016.
Esta NIF incluye todas las modiicaciones desde su fecha de aprobación hasta antes de su entrada en vigor por distintas mejoras para uniformar todos los criterios establecidos por las normas particulares que tratan el tema de instrumentos inancieros, el cual abarca las NIF C-2, C-3, C-9, C-10, C-16, C-19, C-20 y la ONIF 3.
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................................................................... IN1 - IN18
Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN4
Razones para emitir la NIF C-16...................................................................................................................................... IN5 - IN6
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ............................................................................... IN7 - IN12
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF.......................................................... IN13 - IN17
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera ..............................................................................IN18
10 OBJETIVO.................................................................................................................................................................................10.1
20 ALCANCE....................................................................................................................................................................... 20.1 - 20.4
30 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS........................................................................................................................................... 30.1 - 30.4
40 NORMAS DE VALUACIÓN ............................................................................................................................................41.1.1 - 48.3
41 Aspectos generales ........................................................................................................................................41.1.1 - 41.4.2
42 Estimación de pérdidas crediticias esperadas para cuentas por cobrar.............................................................. 42.1 - 42.7
43 Estimación de pérdidas crediticias esperadas para instrumentos financieros para cobrar principal e interés .......................................................................................................... 43.1 - 43.2
44 Determinación de etapas de incumplimiento de instrumentos financieros para cobrar principal e interés....................................................................................................................... 44.1.1 - 44.4.3
45 Valuación de las pérdidas crediticias esperadas de instrumentos financieros para cobrar principal e interés....................................................................................................................... 45.1.1 - 45.2.4
46 Otras situaciones en que se reconoce un deterioro ........................................................................................ 46.1.1 - 46.2.5
47 Instrumentos financieros para cobrar principal e interés renegociados o modificados........................................ 47.1 - 47.8
48 Efecto en la utilidad o pérdida neta..................................................................................................................... 48.1 - 48.3
50 NORMAS DE PRESENTACIÓN.........................................................................................................................................51.1 - 52.1
51 Estado de situación financiera.............................................................................................................................51.1 - 51.3
52 Estado de resultado integral ........................................................................................................................................... 52.1
60 NORMAS DE REVELACIÓN .............................................................................................................................................61.1 - 65.5
61 Revelaciones aplicables a las cuentas por cobrar .......................................................................................................... 61.1
62 Revelaciones aplicables a los instrumentos financieros para cobrar principal e interés ..................................... 62.1 - 62.4
63 Las prácticas de administración de riesgo de crédito de los instrumentos financieros para cobrar principal e interés............................................................................................................................. 63.1 - 63.3
64 Información cualitativa y cuantitativa sobre el monto de las pérdidas crediticias esperadas de los instrumentos financieros para cobrar principal e interés......................................................... 64.1 - 64.9
65 Exposición de riesgo de crédito de los instrumentos financieros para cobrar principal e interés......................... 65.1 - 65.5
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70 VIGENCIA.................................................................................................................................................................................70.1
80 TRANSITORIOS.............................................................................................................................................................. 80.1 - 80.2
APÉNDICE A - Evaluación del riesgo de crédito......................................................................................................................A1.1 - A6.2
APÉNDICE B - Valor del dinero en el tiempo................................................................................................................................. B1 - B5
APÉNDICE C - Información razonable y respaldada para determinar las pérdidas crediticias esperadas............................. C1 - C10
APÉNDICE D - Ejemplos de determinación de pérdidas crediticias esperadas..................................................................... D1.1 - D5.2
APÉNDICE E - Diagrama de aplicación de los requerimientos de deterioro de un instrumento de financiamiento por cobrar.........................................................................................................................................E1
APÉNDICE F - Bases para conclusiones.................................................................................................................................BC1 - BC11
Consejo emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF C-16 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF C-16
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IN1 Uno de los temas más debatidos como consecuencia de la crisis financiera de 2008 fue cuán- do y cómo reconocer el deterioro de instrumentos inancieros por cobrar valuados a costo amortizado. Este tema provocó fuertes críticas a las Normas Internacionales de Información Financiera entonces en vigor, pues varias instituciones inancieras tuvieron que crear fuertes estimaciones por pérdidas...
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