Estímulos fiscales. No desaproveche los que se otorgaron para 2013. Marco teórico
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El artículo 39, fracción III, del CFF otorga la facultad al Ejecutivo Federal para que conceda subsidios o estímulos fiscales a los contribuyentes mediante resoluciones de carácter general.
Dado que estos estímulos se encuentran dispersos en diferentes ordenamientos tributarios, hemos recopilado los vigentes para el presente ejercicio e indicamos las disposiciones que regulan a cada uno de ellos.
Para su estudio, se han clasificado de acuerdo con el ordenamiento en el cual se localizan, es decir, la LIF para 2013, la Ley del ISR, así como diversos decretos.
| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Acreditamiento del IEPS por la adquisición de diesel para consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto en vehículos, que hayan causado Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios en la enajenación de este combustible, contra el ISR o contra las retenciones efectuadas a terceros por dicho impuesto, aplicable a las personas que realicen actividades empresariales, excepto minería. | Artículo 16, numeral A, fracciones I y II , de la LIF para 2013, así como reglas I.11.3, I.11.6, I.11.7 y II.11.1 de la RMF para 2013. |
| Devolución del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas. | Artículo 16, numeral A, fracciones II y III , de la LIF para 2013, y reglas I.11.1, I.11.2 y I.11.6 de la RMF para 2013. |
| Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para consumo final para transportistas, contra el ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros. | Artículo 16, numeral A, fracción IV , de la LIF para 2013, y regla I.11.4 de la RMF para 2013. |
| Acreditamiento contra el ISR de hasta 50% de los gastos efectuados por el contribuyente en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota. | Artículo 16, numeral A, fracción V , de la LIF para 2013, y regla I.11.5 de la RMF para 2013. |
| Exención del ISAN en la enajenación e importación de automóviles con propulsión eléctrica, así como de aquellos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado con hidrógeno. | Artículo 16, numeral B, fracción I , de la LIF para 2013. |
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| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo. | Artículos 220, 221 y 221-A de la Ley del ISR, y 281 y 282 de su reglamento. |
| Disminución de la base del ISR anual para personas físicas, por depósitos en cuentas personales para el ahorro, pagos por primas de ciertos seguros o adquisición de acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda que estén colocados entre el gran público inversionista. | Artículos 218 de la Ley del ISR y 278 , 279 y 280 de su reglamento, así como regla I.3.20.1.1 de la RMF para 2013. |
| Estímulo por contratación de personas invidentes o que padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje (deducción del ISR retenido a estos trabajadores). | Artículos 222 de la Ley del ISR y segundo, fracción XXII, de las disposiciones transitorias de la misma ley para 2003. |
| Estímulos a fideicomisos inmobiliarios -Fibras- (no efectuar pagos provisionales, entre otros). | Artículos 223 y 224 de la Ley del ISR, y reglas I.3.20.2.1 a I.3.20.2.5 de la RMF para 2013. |
| Deducción del costo de adquisición de terrenos en el ejercicio en que los adquieran los desarrolladores inmobiliarios. | Artículos 225 de la Ley del ISR, y tercero, fracción XI , de las disposiciones transitorias de la misma ley para 2005. |
| Crédito fiscal contra el ISR del ejercicio por las aportaciones que se efectúen en proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional. | Artículo 226 de la Ley del ISR y Acuerdo por el que se emiten las reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional (DOF 25/II/2013). |
| Crédito fiscal contra el ISR del ejercicio y el de los pagos provisionales por las aportaciones que se realicen en los proyectos de inversión en la producción teatral nacional. | Artículos 226 Bis de la Ley del ISR, Reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción teatral nacional (DOF 28/II/2011) y Acuerdo que modifica las Reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción teatral nacional (DOF 25/I/2013). |
| Deducción adicional en el ISR a patrones que contraten trabajadores de primer empleo (fomento al primer empleo). | Artículos 229 al 238 de la Ley del ISR, y segundo y tercero de las disposiciones transitorias de la misma ley para 2011. |
| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Pago de ISR, IVA y IETU a cargo de artistas, mediante la entrega de obras de artes plásticas producidas por ellos. | Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares (DOF 31/X/1994); artículo séptimo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994 (DOF 28/XI/2006); artículo décimo primero del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única (DOF 5/XI/2007), y reglas I.12.4.1, I.12.4.2, I.12.4.5 y II.12.1.1 de la RMF para 2013. |
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| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Pago del ISR mediante retención de personas morales, y exención en el pago del IVA, por la enajenación de obras de artes plásticas o antigüedades no propias. | Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares (DOF 31/X/1994), y regla I.12.4.3 y I.12.4.4 de la RMF para 2012. |
| Deducción |
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