Estímulos fiscales. No desaproveche los que se otorgaron para 2014. Marco teórico
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El artículo 39, fracción III, del CFF otorga la facultad al Ejecutivo Federal para que conceda subsidios o estímulos fiscales a los contribuyentes mediante resoluciones de carácter general.
Dado que estos estímulos se encuentran dispersos en diferentes ordenamientos tributarios, hemos recopilado los principales que están vigentes para el presente ejercicio e indicamos las disposiciones que regulan a cada uno de ellos.
Para su estudio, se han clasificado de acuerdo con el ordenamiento en el cual se localizan, es decir, la LIF para 2014, la Ley del ISR, así como diversos decretos.
| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Acreditamiento del IEPS por la adquisición de diesel para consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto en vehículos, que hayan causado Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios en la enajenación de este combustible, contra el ISR o contra las retenciones efectuadas a terceros por dicho impuesto, aplicable a las personas que realicen actividades empresariales, excepto minería. Este estímulo también aplica a los vehículos marinos, siempre que se cumplan los requisitos referidos en la regla I.9.7 de la RMF para 2014. |
Artículo 16, numeral A, fracciones I y II , de la LIF para 2014, así como reglas I.9.3, I.9.6, I.9.7 y I.9.9 de la RMF para 2014. |
| Devolución del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas. | Artículo 16, numeral A, fracciones II y III , de la LIF para 2014, y reglas I.9.1, I.9.2 y I.9.6 de la RMF para 2014. |
| Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para consumo final para transportistas, contra el ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros. | Artículo 16, numeral A, fracción IV , de la LIF para 2014, y regla I.9.4 de la RMF para 2014. |
| Acreditamiento contra el ISR de hasta 50% de los gastos efectuados por el contribuyente en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota. | Artículo 16, numeral A, fracción V , de la LIF para 2014, y regla I.9.5 de la RMF para 2014. |
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| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Acreditamiento del IEPS por la adquisición de combustibles fósiles señalados en la ley de la materia, utilizados en procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión, contra el ISR del ejercicio o contra los pagos provisionales del mismo. | Artículo 16, numeral A, fracción VI , de la LIF para 2014. |
| Exención del ISAN en la enajenación e importación de automóviles con propulsión eléctrica, así como de los eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado con hidrógeno. | Artículo 16, numeral B, fracción I , de la LIF para 2014. |
| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Disminución de la base del ISR anual para personas físicas, por depósitos en cuentas personales para el ahorro, pagos por primas de ciertos seguros o adquisición de acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda que estén colocados entre el gran público inversionista. | Artículos 185 de la Ley del ISR y 278, 279 y 280 de su reglamento, así como regla I.3.20.1.1 de la RMF para 2014. |
| Estímulo por contratación de personas invidentes o que padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje (deducción del ISR retenido a estos trabajadores). | Artículo 186 de la Ley del ISR. |
| Estímulos a fideicomisos inmobiliarios -Fibras- (no efectuar pagos provisionales, entre otros). | Artículos 187 y 188 de la Ley del ISR, y reglas I.3.20.3.1 a I.3.20.3.7 de la RMF para 2014. |
| Deducción del costo de adquisición de terrenos en el ejercicio en que los adquieran los desarrolladores inmobiliarios. | Artículos 191 de la Ley del ISR, y tercero, fracción XI , de las disposiciones transitorias de la misma ley para 2005. |
| Crédito fiscal contra el ISR del ejercicio por las aportaciones que se efectúen en proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional o en la distribución de películas cinematográficas nacionales. | Artículo 189 de la Ley del ISR y Acuerdo por el que se emiten las reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional (DOF 15/I/2014). |
| Crédito fiscal contra el ISR del ejercicio y el de los pagos provisionales por las aportaciones que se realicen en los proyectos de inversión en la producción teatral nacional. | Artículo 190 de la Ley del ISR, y Acuerdo por el que se emiten las reglas generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción teatral nacional (DOF 20/I/2014). |
| Deducción adicional en el ISR a patrones que contrataron trabajadores de primer empleo (fomento al primer empleo). | Artículo noveno transitorio, fracción XXXVII, de la Ley del ISR. |
| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| Pago del ISR y del IVA a cargo de artistas, mediante la entrega de obras de artes plásticas producidas por ellos. | Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de |
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| Estímulo fiscal | Disposiciones que lo regulan |
| particulares (DOF 31/X/1994); artículo séptimo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994 (DOF 28/XI/2006); artículo décimo prime-ro del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y |
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