Caso práctico. Determinación del ISR del ejercicio 2012 a cargo de trabajadores que efectuaron pagos de colegiaturas de sus hijos de nivel primaria
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Se desea determinar el ISR del ejercicio 2012 de tres trabajadores que durante este año realizaron el pago de colegiaturas de sus hijos que estudian en el nivel primaria.
Se realiza la deducción de las colegiaturas en términos del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el pasado 30 de marzo, y se determina el beneficio obtenido por la deducción de tales colegiaturas.
Para efectos prácticos, se considera que cada trabajador tiene un hijo estudiando en nivel primaria, no tiene otras deducciones personales ni otro tipo de ingresos, ni se le entregaron en el ejercicio cantidades por concepto de subsidio para el empleo.
| Trabajador | Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio de 2012 | Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria |
| 1 | $167,000 | $20,500 |
| 2 | $260,500 | $27,000 |
| 3 | $326,900 | $40,100 |
1. Determinación del importe de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, que cada trabajador podrá deducir en el ejercicio.
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| Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, por cada trabajador | mayor que | Límite deducible en el ejercicio de las colegiaturas, de nivel primaria |
| $20,500 | > | $12,900 |
| $27,000 | > | $12,900 |
| $40,100 | > | $12,900 |
Nota
Debido a que el monto de las colegiaturas pagadas en el año de nivel primaria por cada trabajador es superior al límite deducible anual conforme al Decreto del 30/III/2012, será este último importe ($12,900) el que se deducirá en el ISR.
2. Determinación del ISR del ejercicio de 2012 de cada trabajador, considerando la deducción del pago de colegiaturas.
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3
Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2012 $167,000 $260,500 $326,900
(-) Deducciones personales 0 0 0
(=) Base gravable 167,000 260,500 326,900
(-) Deducción de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria 12,900 12,900 12,900
(=) Base gravable 154,100 247,600 314,000
(?) Aplicación de la tarifa del artículo 177 de la Ley del ISR ? ? ?
(=) ISR a cargo $19,606 $39,578 $55,160
3. Determinación del ISR del ejercicio de 2012 de cada trabajador, sin considerar la deducción del pago de colegiaturas.
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3
Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2012 $167,000 $260,500 $326,900
(-) Deducciones personales 0...
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