El control interno como herramienta de apoyo en la norma internacional de gestión de calidad
| Páginas | 11-11 |
C.P.C. MAXIMINO MANUEL SAÑUDO BOLAÑOS
Integrante de la Comisión Técnica de Calidad del IMCP
msanudob58@gmail.com
El control interno como
herramienta de apoyo en la
Norma Internacional de Gestión
de la Calidad
Síntesis
En el contexto de la aplicación de la Norma
Internacional de Gestión de Calidad 1, disponer
de controles internos en las Firmas de
Contadores Públicos permitirá detectar fallas
y corregir cualquier error o desvío que haya
durante los trabajos de auditoría o cualquier
otra actividad relacionada con esta norma;
asimismo, harán factible la supervisión de los
procesos y mayor eficiencia de estos.
El control interno es una parte esencial en toda
actividad que desarrolla el ser humano, ya que
trae consigo ingredientes clave de suma impor-
tancia como son, entre otros, la segregación de
funciones en los procesos que se van estableciendo
en una tarea, pues con esto se verica el rendimien-
to mediante su comparación con los estándares
establecidos.
El objetivo del control en las actividades que se
realicen en un proceso es confirmar lo que se bus-
ca, así como detectar en forma oportuna alguna
falla y proceder a corregir cualquier error o desvío
que hubiera en el desarrollo, con objeto de evitar
retrasos o desviaciones hasta que concluye todo
el proceso. De esta forma, las actividades y resul-
tados se dan tal y como fueron planeados.
La denición de control interno es el conjunto de nor-
mas mediante las cuales se lleva a cabo la administra-
ción dentro de una organización, así como también
supervisar y dirigir una operación determinada u ope-
raciones en general.
Las categorías en que se pueden agrupar las activi-
dades en cualquier organización son: estratégicas, de
información nanciera, de operación y de cumplimien-
to con las disposiciones legales y reglamentarias.
La segregación de funciones va a depender de los
niveles jerárquicos de las personas dentro de la
organización, que sir ven en el proceso de una activi-
dad establecida con objeto de supervisar que lo que
se ha realizado se hizo de acuerdo con lo planeado
y, de esa forma, evitar desviaciones en el sistema y
cumplir con la calidad deseada.
A mayor riesgo en un proceso se requiere que el perso-
nal con mayor jerarquía en la organización tenga mayor
grado de involucramiento, con el n de aprobar o hacer
que se corrijan los desvíos y lograr una mayor eciencia.
El control interno como
herramienta de apoyo en la
Norma Internacional de Gestión
de la Calidad
Ahora bien, centremos nuestra conversación en las
actividades de operación, enfocándonos en la Nor-
ma Internacional de Gestión de Calidad (NIGC) 1
utilizando como ejemplo uno de sus elementos: la
aceptación y continuidad de las relaciones con clien-
tes y de encargos especícos. La norma requiere que
se jen los siguientes objetivos de calidad:
Que la Firma establezca un adecuado juicio
sobre si acepta o continúa una relación con
un cliente o encargo especíco en relación
con la integridad y valores éticos del
cliente.
Que tenga la capacidad para realizar los
encargos de conformidad con las normas
profesionales, los requerimientos legales y
aplicables.
Que las prioridades nancieras y operativ
as
de la Firma no le conduzcan a juicios
inadecuados sobre aceptar o no a un
cliente o trabajo especíco.
a
b
i
n
c
Ahora bien, cada Firma llevará a cabo su análisis de
riesgos con objeto de valorar y, en su caso, poner
las medidas necesarias para mitigar dichos riesgos.
De esta forma se podrán ver, entre otras cosas, y
enfocándonos en el ejemplo antes mencionado, el
tipo de cartera con que cuenta la Firma de Contado-
res, personal necesario para atender los encargos
requeridos, etc., con el objeto de lograr las metas
previstas y establecer una política escrita que per-
mita cubrir el objetivo de calidad deseado, el cual
pudiera ser mediante el diseño de un formato espe-
cífico que debe quedar debidamente documentado
y servirá de base para evaluar si reúne la integridad
deseada, ya que la Firma se estaría asociando a ese
cliente en la práctica de atenderlo.
Se dice fácil, sin embargo, primeramente, una persona
tendrá que llenar dicho formato y pudiera ser quien
atenderá al cliente o quien lo viene atendiendo si es
recurrente; posteriormente una persona diferente
tendrá que evaluar dicha información, así como acre-
ditar la fuente o fuentes que se utilizaron para revisar
la integridad de los accionistas y principales ejecuti-
vos, con el objeto de llegar a conclusiones positivas
o negativas. Para realizar este proceso, existen bases
de datos externas, por ejemplo, el world complian-
ce, el cual cuenta con información de empresas y
personas; otra importante fuente es el Servicio de
Administración Tributaria, por mencionar algunas.
Concluidas estas etapas la investigación deberá ser
turnada a otra persona dentro de la Firma de Conta-
dores Públicos para realizar la evaluación del cliente
en cuestión, y tomar la decisión de aceptar a alguien
como tal, y que nuestro negocio se pueda asociar sin
problema de credibilidad, o rechazarlo por así consi-
derarlo conveniente.
Este proceso debe quedar concluido antes de iniciar
cualquier trabajo con el cliente, ya que de lo contrario
se estaría desviando de la calidad deseada.
Lo antes mencionado pareciera ser una práctica sen-
cilla y fácil; sin embargo, representa un cambio de
mentalidad absoluta, pues podemos recordar que
la formación de nuestros conciudadanos, indepen-
dientemente de quién se trate, ha sido: “Ya me cono-
cen de años…”, “Participo en varios comités…”, etc.,
aspectos que son válidos, solo que el cumplimiento
de este proceso, evita riesgos innecesarios, ya que
en la actualidad la delincuencia organizada tiene
gran alcance, por lo que debemos ser precavidos en
nuestras actividades, con la nalidad de mantener la
excelente reputación que se ha logrado, y también
salvaguardar la integridad de las personas que con-
forman la Firma.
Podemos concluir que las Firmas se deben auxiliar de
todas las herramientas que consideren necesarias
para la correcta y segura práctica de sus funciones,
tales como: bases de control interno en sus procesos,
segregación de funciones en las actividades, evalua-
ción de la cartera del cliente, etc., al implementar la
NIGC, la cual aun cuando es laboriosa de realizar, es
necesario que sea trasmitida a los clientes, así como
también establecer en las políticas qué se debe hacer
en las situaciones en las que se conrmen desacuer-
dos o hallazgos durante el proceso de su trabajo.
Control interno es el
conjunto de normas
mediante las
cuales se
lleva a cabo la
administración
dentro de una
organización
20
DOSSIER
DOSSIER
21
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba