Enajenación de bienes
| Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
| Cargo del Autor | Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM)/Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 13-51 |
ENAJENACION DE BIENES
Aspec tos por con si de rar re la ti vos a la ena je na ción de bie nes
Con cep to de ena je na ción para efec tos de la LIVA
Para efec tos de la LIVA se en tien de por ena je na ción, las ope ra cio nes si guien tes:
a) Toda tras mi sión de pro pie dad, in clu so aquel la en la que el ena je nan te se re ser ve el
do mi nio del bien ena je na do.
b) Las ad ju di ca cio nes, in clui das aque llas que se rea li cen a fa vor del acree dor.
c) La apor ta ción a una so cie dad o aso cia ción.
d) El arren da mien to fi nan cie ro.
e) Los fi dei co mi sos, en los ca sos si guien tes:
·Cuan do el fi dei co mi ten te de sig na o esté obli ga do a de sig nar como fi dei co mi sa rio a
una per so na dis tin ta de él mis mo, siem pre que no ten ga de re cho a read qui rir los
bie nes en tre ga dos a la fi du cia ria.
·Cuan do el fi dei co mi ten te pier da el de re cho a read qui rir los bie nes del fi du cia rio,
en caso de que se hu biera re ser va do tal de re cho.
Cabe des ta car que cuan do el fi dei co mi ten te re ci ba cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción
por los bie nes que afec te en fi dei co mi so, se con si de ra rán ena je na dos esos bie -
nes al mo men to en que el fi dei co mi ten te re ci ba los cer ti fi ca dos, sal vo que se tra te
de ac cio nes.
·La ce sión de los de re chos que se ten gan so bre bie nes afec tos al fi dei co mi so, en
este caso se con si de ra que la ena je na ción se rea li za cuan do ocu rran cual quie ra
de los su pues tos pre vis tos en la frac ción VI del ar tícu lo 14 del CFF.
f) La tras mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o del de re cho para ad qui rir lo, rea li za da
a tra vés de la ena je na ción de tí tu los de cré di to o de la ce sión de de re chos que los re -
pre sen ten, esto no es apli ca ble a la ena je na ción de ac cio nes o par tes so cia les.
g) La trans mi sión de de re chos de cré di to re la cio na dos con la pro vee du ría de bie nes o
ser vi cios o de am bos, efec tua da a tra vés de un con tra to de fac to ra je fi nan cie ro, en
este caso se con si de ra que la ena je na ción se rea li za cuan do ocu rran cual quie ra de
los su pues tos pre vis tos en la frac ción VIII del ar tí cu lo 14 del CFF.
h) El fal tan te de bie nes en los in ven ta rios de las em pre sas.
En este caso, la pre sun ción de este he cho que rea li cen las au to ri da des, ad mi te prue -
ba en con tra rio. Es im por tan te se ña lar que no se con si de ra rán fal tan tes de bie nes en
los in ven ta rios de las em pre sas, los si guien tes:
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·Los que se ori gi nen por caso for tui to o fuer za ma yor.
·Las mer mas.
·La des truc ción au to ri za da de mer can cías, cuan do sean de du ci bles para los efec -
tos de la LISR.
Tra tán do se de fal tan tes de in ven ta rios se con si de ra rea li za da la ena je na ción en los
su pues tos si guien tes:
·En el mo men to en que el con tri bu yen te o las au to ri da des fis ca les co noz can di cho
fal tan te, lo que ocu rra pri me ro.
·En el mes en que se le van tó el in ven ta rio, de bién do se pa gar el IVA en la de cla ra -
ción co rres pon dien te a di cho mes.
i) La que se rea li ce me dian te fu sión o es ci sión de so cie da des, ex cep to en los su pues -
tos re fe ri dos en el ar tícu lo 14-B del CFF.
Trans mi sio nes de pro pie dad que no se con si de ran ena je na ción
No se con si de ran ena je na cio nes, las trans mi sio nes de pro pie dad que se rea li cen por
cual quie ra de los mo ti vos si guien tes:
a) Por cau sa de muer te.
b) Do na ción, ex cep to cuan do la rea li cen em pre sas para las cua les el do na ti vo no sea
de du ci ble para efec tos de la LISR. Den tro de és tas que dan com pren di dos los ob se -
quios que se efec túen siem pre que sean de du ci bles en los tér mi nos de la LISR.
En el caso de do na cio nes por las que se deba pa gar el IVA, se con si de ra rea li za da la
ena je na ción en el mo men to en que se haga la en tre ga del bien do na do o se ex tien da
el com pro ban te que trans fie ra la pro pie dad, lo que ocurra primero.
14 Guía Prác ti ca de IVA
I. ENAJENACION DE BIENES
INDICE
Su pues tos que de ben cum plir las ena je na cio nes de bie nes para es tar gra va das
por la LIVA y por ende te ner la obli ga ción de pa gar el im pues to
1. Determinación para saber si la operación en la que una persona
residente en México enajena un bien ubicado en el extranjero, está
2. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un
bien ubicado en el extranjero a un establecimiento situado en México
cuya intención es introducirlo a territorio nacional, está gravada por
3. Determinación para saber si la operación en la que se enajena en el
extranjero un bien que no requiere de envío para ser entregado al
adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar
el impuesto. 21
4. Determinación para saber si la operación en la que se enajena en
México un bien que no requiere de envío para ser entregado al
adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba
pagar el impuesto. 22
5. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un
bien ubicado en México, está gravada por la LIVA y por ende
se deba pagar el impuesto. 24
6. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un
bien ubicado en México cuyo precio fue efectivamente cobrado,
De ter mi na ción de la base del im pues to en ena je na ción de bie nes
7. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA causado
en la enajenación de bienes. 27
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