Determinación del IVA acreditable del mes
| Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
| Cargo del Autor | Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM)/Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 153-179 |
DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE DEL MES
As pec tos a con si de rar re la ti vos a la de ter mi na ción del IVA acre di ta ble
Re qui si tos del IVA acre di ta ble
Para que el im pues to sea acre di ta ble se debe cum plir con lo si guien te:
1. Debe co rres pon der a bie nes, ser vi cios o al uso o goce tem po ral de bie nes, es tric ta -
men te in dis pen sa bles para la rea li za ción de las ac ti vi da des del con tri bu yen te, dis -
tin tas de la im por ta ción, por las que deba pa gar el IVA o a las que les sea apli ca ble
la tasa de 0%.
Con res pec to a lo an te rior, se debe te ner en cuen ta lo si guien te:
a) Sólo se con si de ran es tric ta men te in dis pen sa bles, las ero ga cio nes efec tua das
que sean de du ci bles para los fi nes del ISR. Este re qui si to es apli ca ble aun a
aque llas per so nas que no es tén obli gadas al pago de este im pues to.
b) Tra tán do se de ero ga cio nes que para los fi nes del ISR sean par cial men te de -
du ci bles, el IVA pa ga do co rres pon dien te a és tas, será acre di ta ble en la mis ma
pro por ción en que el mon to del gas to o la in ver sión sea de du ci ble para los fi -
nes de aquel im pues to.
2. Que el IVA tras la da do al con tri bu yen te haya sido efec ti va men te pa ga do en el mes
de que se trate.
Con res pec to a este re qui si to, el ar tícu lo 1o.-B de la LIVA in di ca los mo men tos en
que se con si de ran efec ti va men te co bra das las con tra pres ta cio nes, sin em bar go,
in ter pre tan do en sen ti do con tra rio di cho ar tícu lo, en nues tra opi nión, de pen dien do
del me dio de pago em plea do en la ope ra ción, se con si de ra que el IVA fue efec ti va -
men te pa ga do en los mo men tos si guien tes:
a) Cuan do el pago se rea li ce en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios.
b) Cuan do el pago se rea li ce con che que, en la fe cha de co bro del mis mo o cuan -
do se trans mi ta el che que a un ter ce ro, ex cep to cuan do di cha trans mi sión sea
en pro cu ra ción.
c) Cuan do el pago se rea li ce me dian te tí tu los de cré di to dis tin tos del che que, se
con si de ra que el IVA fue efec ti va men te pa ga do, cuan do se co bren di chos tí tu los,
o bien cuan do se trans mi tan a un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de co bro,
ex cep to cuan do di cha trans mi sión se rea li ce en pro cu ra ción.
d) En el mo men to en que los con tri bu yen tes re ci ban o acep ten como me dio de
pago cual quie ra de los si guien tes:
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•Do cu men tos o va les, res pec to de los cua les un ter ce ro asu ma la obli ga -
ción de pago.
•Tar je tas elec tró ni cas.
•Cual quier otro me dio que per mi ta al usua rio ob te ner bie nes o ser vi cios.
e) Cuan do el in te rés del acree dor que de sa tis fe cho me dian te cual quier for ma de
ex tin ción de las obli ga cio nes que dan lu gar a las con tra pres ta cio nes.
3. Se cuen te con com pro ban tes fis ca les en los que haya sido tras la da do en for ma ex -
pre sa y por se pa ra do el IVA.
4. Los com pro ban tes fiscales de ben cum plir con los re qui si tos se ña la dos en el ar tícu -
lo 29-A del CFF.
Los con tri bu yen tes po drán com pro bar la au ten ti ci dad de los CFDI que re ci ban
con sul tan do en la pá gi na de Inter net del SAT si el nú me ro de fo lio que am pa ra el
CFDI fue au to ri za do al emi sor y si al mo men to de la emi sión del CFDI, el cer ti fi ca do
que am pa re el se llo di gi tal se en con tra ba vi gen te y registrado en dicho órgano
desconcentrado.
5. Tra tán do se del IVA tras la da do que se hu biera re te ni do en los tér mi nos de los ar tí cu -
los 1o.-A y 3o. de la LIVA, de be rá cum plir se con lo si guien te:
a) Ha ber en te ra do el im pues to re te ni do en los pla zos si guien tes:
·Con jun ta men te con el pago men sual de fi ni ti vo del IVA, que co rres pon da al
mes en que se efec tuó la re ten ción.
·A más tar dar el día 17 del mes si guien te al en que se efec tuó la re ten ción.
b) Rea li zar el acre di ta mien to en el pago men sual definitivo si guien te a la de cla ra -
ción en que se hu bie re efec tua do el en te ro del IVA re te ni do.
6. Cuan do se ten gan in ver sio nes o gas tos en pe rio dos preoperativos, se po drá es ti -
mar el des ti no de és tos y acre di tar el IVA de las ac ti vi da des por las que se vaya a es -
tar obli ga do al pago del IVA. Si de di cha es ti ma ción re sul ta di fe ren cia del IVA que
no ex ce da del 10% del IVA pa ga do, no se co bra rán re car gos siem pre que el pago
se rea li ce es pon tá nea men te.
7. El IVA efec ti va men te pa ga do en la adua na por la im por ta ción de bie nes tan gi bles
se po drá acre di tar aun cuan do no se hu biera pa ga do el mon to de los bie nes im por -
ta dos.
8. Es im por tan te des ta car que cuan do los con tri bu yen tes es tén obli ga dos al pago del
im pues to o cuan do les sea apli ca ble la tasa del 0%, sólo por una par te de las ac ti vi -
da des que rea li cen, se ob ser va rá lo si guien te para efec tos de acre di tar el IVA:
a) Cuan do el im pues to tras la da do o pa ga do en la im por ta ción, co rres pon da a
ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes dis tin tos a las in ver sio nes a que se
re fie re la LISR (ac ti vos fi jos, gas tos y car gos di fe ri dos), por la ad qui si ción de
ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes, que se uti li cen ex clu si va -
154 Guía Prác ti ca de IVA
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