La auditoria en el sistema financiero mexicano

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Citas 5

Citado por

Autor	Carlos Orozco-Felgueres Loya
Cargo del Autor	Presidente del Grupo Orozco-Felgueres, consultores fiscales y patrimoniales
Páginas	255-283

NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA



255



CAPITULOIV.LAAUDITORÍAENELSISTEMAFINANCIEROMEXICANO.

1. NORMATIVIDADDEAUDITORIAAPLICABLEALASENTIDADESFINANCIERAS

Comoyaseseñaloenlalegislaciónfinanciera,todaslasleyesqueregulanalosintegrantesdel

sistemafinancieromexicano,hacenreferenciaalasdisposicionesdecaráctergeneralqueemitirá

elórganoregulador,alosrequisitosyespecificacionesquedebecumplirlosauditoresexternos

quedictaminanlosestadosfinancierosdedichasentidades.

Enelcasodelsistemafinancieromexicano,losórganosreguladoresqueautorizan,supervisany

vigilanalasentidadesfinancieras,sonlaComisiónNacionalBancariaydeValoresylaComisión

NacionaldeSegurosyFianzas,mismasqueostentanfacultadesquelesconcedelaleypara

requerirsolicitaryobligarapresentarinformaciónfinancieraconstantemente,asítambiénsonlas

autoridadesquelaleylesencomiendalamisióndeemitirlanormatividadquehandeseguirlas

entidadesfinancierasylosauditoresexternos,quesonrequisitos,paralaselección,contratación,

ypresentacióndelosestadosfinancierosdictaminados.

Lasentidadesfinancierasllevanacaboactividadesespecializadas,porloqueelmarconormativo

financieroaplicableesespecífico,considerandosusparticularidadestantoparaelregistrodesus

operacionescomoparasurevisiónypresentaciónenlosestadosfinancieros.

EsdeimportanciaseñalarqueelmarconormativofinancieroaplicablesebasaenlasNormas

InternacionalesdeInformaciónFinancierayenlasNormasInternacionalesdeAuditoría.

Ycomosecomento,lasCNBVylaCNSFsonquienesemitenyquesonpublicadosenelDOF,los

criterioscontablesparaelregistrodesusoperacionesyloslineamientosacumplirquecomprende

losrequisitosyespecificacionesreferentesalasauditoríasinternasyexternasalasquedeben

sometersetodaslasentidadesfinancieras,porloquemencionarélasquehansidopublicadas:

A. EmitidasporlaComisiónNacionalBancariaydeValores:

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasOrganizacionesAuxiliaresdel

Crédito,CasasdeCambio,UnionesdeCrédito,SociedadesFinancierasdeObjeto

LimitadoySociedadesFinancierasdeObjetoMúltipleReguladas.

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasactividadesdelasSociedades

CooperativasdeAhorroyPréstamo.

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasentidadesdeAhorroyCrédito

PopularyOrganismosdeIntegraciónaqueserefierelaLeydeAhorroyCrédito

Popular.

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasCasasdeBolsa.

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasInstitucionesdeCrédito.

 DisposicionesdecaráctergeneralaplicablesalasSociedadesdeInversiónyalas

personasquelesprestanservicios

B. EmitidasporlaComisiónNacionaldeSegurosyFianzas:

 CircularÚnicadeSeguros

 CircularÚnicadeFianzas

NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA



256



SociedadesdeAhorro

yCréditoPopular

Institucionesde

Crédito

Sociedadesde

Inversión

CasasdeBolsa

CNBV

Criteriosde

Contabilidady

Auditorí a

OrganizacionesAuxiliaresdel

Crédito.

AlmacenesGeneralesdeDepósito

ArrendadorasFinancieras

EmpresasdeFactorajes

Uniones deCrédito

CasasdeCambio

SOFOLES

SOFOMES

REGLASDE

CARÁCTERGENERAL



ComosemuestraenelcuadroloscriteriosdecontabilidadyauditoríalosemitelaCNBVylaCNSF,

porquesonautoridadesfinancieras.Recordemosquelasoperacionesquerealizanlasentidades

financierassonactividadesespecializadas,porsuscaracterísticasparticularesensuoperación,

control,supervisiónyvigilancia.Asíescomosunormatividadseadecúaalasnecesidadesdelos

usuariosdelainformaciónfinanciera.

Porloqueparadesarrollarsufunciónelauditorindependiente,requiereunperfilespecial,

básicamenteenelconocimientodelmarconormativofinancieroylaexperienciaenelsector,así

tambiénlasobligacionesquedebecumplireneldesarrollodesutrabajo,porlotrascendentalque

eslainformaciónqueconoceylaconfidencialidaddelamisma.

Comoejemploseñalolanormatividademitidaquesonloscriteriosdecaráctergeneralquese

debendeaplicaralasentidadesdeahorroycréditopopular,endondesevisualizalasreglasque

setienequeobservartantoenlacontabilidadyenlasauditoríasalosestadosfinancieros.

Contienenuncapítuloexprofesoalosauditoresexternos,quevandesdelosrequisitosquedeben

decumplirparallevaracabounencargodeauditoríadeestadosfinancieroshastalaformaenque

debendepresentarelinforme.Cabeseñalarquelasnormasinternacionalesdeauditoríase

aplicanquizáenparteoensutotalidaddependiendodelasnecesidades.

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