Actividades empresariales y servicios profesionales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 599-632 |
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES
Obli ga dos a tri bu tar en este ré gi men
Se gún el ar tícu lo 100 de la LISR, de ben tri bu tar en el ré gi men de las per so nas fí si cas
con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les, las per so nas fí si cas que per ci ban in gre -
sos de ri va dos de la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les o de la pres ta ción de ser -
vi cios pro fe sio na les.
Para tal efec to, se con si de ran:
1. Acti vi da des em pre sa ria les, las si guien tes (ar tícu los 100 de la LISR y 16 del CFF):
a) Las co mer cia les, que son las que, de con for mi dad con las le yes fe de ra les, tie -
nen ese ca rác ter y no es tán com pren di das en las ac ti vi da des men cio na das en
los in ci sos b) a f) si guien tes.
b) Las in dus tria les, en ten di das como la ex trac ción, con ser va ción o trans for ma ción
de ma te rias pri mas, aca ba do de pro duc tos y la ela bo ra ción de sa tis fac to res.
c) Las agrí co las, que com pren den las ac ti vi da des de siem bra, cul ti vo, co se cha y
la pri me ra ena je na ción de los pro duc tos ob te ni dos, que no ha yan sido ob je to
de trans for ma ción in dus trial.
d) Las ga na de ras, que con sis ten en la cría y en gor da de ga na do, aves de co rral y
ani ma les, así como la pri me ra ena je na ción de sus pro duc tos, los cua les no
ha yan sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
e) Las de pes ca, que in clu yen la cría, cul ti vo, fo men to y cui da do de la re pro duc -
ción de toda cla se de es pe cies ma ri nas y de agua dul ce, in clui da la acua cul tu -
ra, así como la cap tu ra y ex trac ción de las mis mas y la pri me ra ena je na ción de
esos pro duc tos, que no ha yan sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
f) Las sil ví co las, que son las de cul ti vo de los bos ques o mon tes, así como la
cría, con ser va ción, res tau ra ción, fo men to y apro ve cha mien to de la ve ge ta -
ción de los mis mos y la pri me ra ena je na ción de sus pro duc tos, que no ha yan
sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
2. Ingre sos por la pres ta ción de un ser vi cio pro fe sio nal, las re mu ne ra cio nes que de ri -
ven de un ser vi cio per so nal in de pen dien te, y cu yos in gre sos no es tén con si de ra dos
en el Capí tu lo I del Títu lo IV de la LISR, de no mi na do “De los in gre sos por sa la rios y
en ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do”, ta les como los
que obten gan las per so nas siguientes:
a) Artis tas.
b) Con ta do res.
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c) Mé di cos.
d) Abo ga dos.
e) De por tis tas.
f) To re ros.
g) Arqui tec tos.
h) Den tis tas.
Tam bién de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal, las per so nas fí si cas re si den tes en el ex -
tran je ro que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país, por los in -
gre sos atri bui bles a los mis mos, de ri va dos de las ac ti vi da des em pre sa ria les o de la
pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.
Para efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra es ta ble ci mien to per ma nen te cual quier
lu gar de ne go cios en el que se de sa rro llen, par cia l o to tal men te, ac ti vi da des em pre sa -
ria les o se pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien tes.
Los con tri bu yen tes que a con ti nua ción se ci tan, tam bién de be rán pa gar sus im pues -
tos, con for me a este ré gi men fis cal (ar tícu lo 101, frac cio nes V a VIII, de la LISR):
1. Los ar tis tas que ena je nen obras de arte he chas por ellos.
2. Los agen tes de ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros, de fian zas o de va lo res.
3. Los pro mo to res de va lo res y de Afo res.
4. Quie nes ob ten gan in gre sos por la ex plo ta ción de una pa ten te adua nal.
5. Los au to res que di rec ta men te ex plo ten sus obras.
De duc ción de in ver sio nes
Es con ve nien te se ña lar que se con si de ran in ver sio nes, los ac ti vos fi jos, los gas tos y
car gos di fe ri dos, así como las ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos (ar -
tícu lo 32 de la LISR).
De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios vía de pre cia ción.
Véa se el Capí tu lo VI del Títu lo I de esta obra.
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les
De acuer do con el ar tícu lo 106 de la LISR, las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre -
sa ria les y pro fe sio na les efec tua rán pa gos pro vi sio na les men sua les a cuen ta del ISR del
ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel al que co rres pon da
el pago, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das.
600 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
La base del pago pro vi sio nal se de ter mi na rá, con for me al pro ce di mien to si guien te:
1o. De ter mi na ción de la base del pago pro vi sio nal.
To tal de in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les o ser vi cios
pro fe sio na les ob te ni dos des de el ini cio del ejer ci cio y has ta
el úl ti mo día del mes al que co rres pon da el pago
(–) Ingresos exentos, en su caso
(=) Ingresos acumulables (gravados)
(–) De duc cio nes au to ri za das en el pe rio do com pren di do des de el
ini cio del ejer ci cio y has ta el úl ti mo día del mes
al que co rres pon da el pago
(–) PTU pa ga da en el ejer ci cio
(–) Pér di das fis ca les ocu rri das en ejer ci cios an te rio res
que no se hu bie ran dis mi nui do, actualizadas
(=) Base del pago provisional (cuando el resultado sea positivo)
2o. De ter mi na ción del ISR a car go del mes.
Base del pago pro vi sio nal
(–) Lí mi te in fe rior de la ta ri fa del ar tícu lo 96 de la LISR, ele va da
al nú me ro de me ses que com pren da el pago pro vi sio nal
(=) Exce den te del lí mi te in fe rior
(x) Por ciento para apli car se so bre el ex ce den te del lí mi te in fe rior
(=) Impues to mar gi nal
(+) Cuo ta fija
(=) ISR a car go
(–) Pa gos pro vi sio na les del mis mo ejer ci cio, efec tua dos con an te rio ri dad
(–) ISR re te ni do por pago de in te re ses des de el ini cio del ejer ci cio y has ta
el úl ti mo día del mes al que co rres pon da el pago
(–) Re ten cio nes de 10% de ISR, efec tua das por per so nas mo ra les
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que corresponda el pago (sólo cuando se perciban ingresos
por actividades profesionales)
(=) ISR a car go del mes (cuando el resultado sea positivo)
Ca sos Prác ti cos 601
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