Salarios

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas527-595
SALARIOS
Ingre sos gra va bles
De acuer do con los ar tícu los 94 de la LISR y 166 del RISR, se con si de ran in gre sos por la
pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do, los si guien tes:
1. Los sa la rios.
2. Las de más pres ta cio nes que de ri ven de una re la ción la bo ral, in clu yen do la PTU.
3. Las pres ta cio nes per ci bi das como con se cuen cia de la ter mi na ción de la re la ción
la bo ral.
4. Las be cas otor ga das a per so nas que hu bie ren asu mi do la obli ga ción de pres tar
ser vi cios a quien otor ga la beca.
5. La ayu da o com pen sa ción para ren ta de casa, trans por te o cual quier otro con cep -
to que se en tre gue en di ne ro o en bie nes, sin im por tar el nom bre con el cual se les
de sig ne.
Cabe se ña lar que, para efec tos de di cha Ley, se asi mi lan a sa la rios, obli ga to ria men te
(núme ros 1 a 7) u op ta ti va men te (nú me ros 8 a 10), los in gre sos que per ci ban las per so -
nas si guien tes (ar tícu lo 94 de la LISR):
1. Los fun cio na rios y tra ba ja do res de la Fe de ra ción, las en ti da des fe de ra ti vas y los
mu ni ci pios que ob tie nen re mu ne ra cio nes y de más pres ta cio nes, aun cuan do sean
por con cep to de gas tos no su je tos a com pro ba ción.
2. Los ob te ni dos por los miem bros de las fuer zas ar ma das.
3. Los miem bros de las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción que re ci ban an ti ci -
pos y ren di mien tos.
4. Los miem bros de las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les que per ci ban an ti ci pos.
5. Los miem bros de con se jos di rec ti vos, de vi gi lan cia, con sul ti vos o de cual quier
otra ín do le que per ci ban ho no ra rios.
6. Los ad mi nis tra do res, co mi sa rios y ge ren tes ge ne ra les que per ci ban ho no ra rios.
7. Las per so nas que pres ten ser vi cios pre pon de ran te men te a un pres ta ta rio, por los
ho no ra rios que per ci ban.
8. Las per so nas fí si cas que per ci ban ho no ra rios de per so nas mo ra les o de per so nas
fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les a las que pres ten ser vi cio s per so na les in de -
pen dien tes.
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9. Las per so nas fí si cas que per ci ban in gre sos de per so nas mo ra les o de per so nas fí si -
cas con ac ti vi da des em pre sa ria les, por las ac ti vi da des em pre sa ria les que rea li cen.
10. Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ejer cer la op ción otor ga da por su
em plea dor o una par te re la cio na da del mis mo, para ad qui rir, in clu so me dian te
sus crip ción, ac cio nes o tí tu los va lor que re pre sen ten bie nes, sin cos to al gu no o a
un pre cio me nor o igual al de mer ca do que ten gan di chas ac cio nes o tí tu los va lor
al mo men to del ejer ci cio de la op ción, in de pen dien te men te de que las ac cio nes o
tí tu los va lor sean emi ti dos por el em plea dor o la par te re la cio na da del mis mo.
Ingre sos exen tos
Se gún el ar tícu lo 93 de la LISR, los in gre sos por sa la rios que se en cuen tran exen tos del
pago del im pues to, se men cio nan a con ti nua ción:
1. Tiem po ex tra (frac ciones I y II).
El pago de tiem po ex tra que se pa gue a los tra ba ja do res que per ci ben el sa la rio
ni mo general está exen to del pago del ISR, siem pre que no ex ce da de tres ho -
ras dia rias ni de tres ve ces en una se ma na. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
Por lo que toca al pago de tiem po ex tra que se rea li ce a los tra ba ja do res que per ci -
ben un sa la rio su pe rior al mí ni mo, sólo es ta rá exen to del pago del ISR el 50%,
siem pre que se cum plan los re qui si tos si guien tes:
a) Que el tiem po ex tra no ex ce da de tres ho ras dia rias ni de tres ve ces en una se ma na.
b) Que el im por te de la exen ción no ex ce da de cin co ve ces el va lor dia rio de la
UMA por cada se ma na de ser vi cios. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
2. Ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro (frac ciones IV y V).
Las ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro, así como las pen sio nes vi ta li cias u
otras for mas de re ti ro, pro ve nien tes de la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro o de la sub -
cuen ta de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y ve jez, pre vis tas en la LSS y las pro ve -
nien tes de la cuen ta in di vi dual del SAR pre vis ta en la Ley del ISSSTE, en los ca sos de:
a) Inva li dez.
b) Inca pa ci dad.
c) Ce san tía.
d) Ve jez.
e) Re ti ro.
f) Muer te.
Cuyo mon to dia rio no ex ce da de 15 ve ces el va lor dia rio de la UMA y el be ne fi cio
pre vis to en la Ley de Pen sión Uni ver sal, es tán exen tas del pago del ISR. Por el ex -
ce den te se pa ga rá el ISR.
528 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
De esta for ma, las pres ta cio nes por ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro u
otras for mas de re ti ro que otor gue el em plea dor por ta les con cep tos es ta rán exen -
tas del pago del ISR has ta por los mon tos si guien tes:
Valor diario de la UMA
(vigente a partir de febrero de 2019)
Límite diario (15 veces el valor diario de la
UMA)
$84.49 $1,267.35
Para apli car la exen ción de be rá con si de rar se la to ta li dad de las pen sio nes y de los
ha be res de re ti ro pa ga dos al tra ba ja dor, in de pen dien te men te de quien los pa gue.
So bre el ex ce den te de be rá efec tua r se la re ten ció n en los tér mi nos que al efec to
es ta blez ca el RISR.
Las ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro no pier den su ca rác ter, aun cuan -
do las par tes con ven gan en sus ti tuir la obli ga ción pe rió di ca por la de uno o va rios
pa gos (ar tícu lo 147 del RISR).
En caso de que el em plea dor otor gue este tipo de pres ta cio nes me dian te un pago
úni co, no se pa ga rá el ISR cuan do el mon to de di cho pago no ex ce da de no ven ta
ve ces el va lor anual de la UMA. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR (ar tícu lo 17 1 del
RISR).
3. Pre vi sión so cial (frac ciones VIII, IX y pe núl ti mo pá rra fo).
El tra ba ja dor no pa ga rá el ISR cuan do ob ten ga in gre sos por las pres ta cio nes de
pre vi sión so cial si guien tes:
a) Sub si dios por in ca pa ci dad.
b) Be cas edu ca cio na les para él o sus hi jos.
c) Guar de rías in fan ti les.
d) Acti vi da des cul tu ra les y de por ti vas.
e) Otras pres ta cio nes de pre vi sión so cial, de na tu ra le za aná lo ga a las se ña la das.
Para que las ci ta das pres ta cio nes de pre vi sión so cial es tén exen tas del pago del
ISR, se de be rán cum plir los re qui si tos si guien tes:
a) Que se con ce dan de ma ne ra ge ne ral.
b) Que se con ce dan de acuer do con las le yes o por con tra tos de tra ba jo.
La pre vi sión so cial a que se re fie re este nu me ral es la es ta ble ci da en el ar tícu lo 7o.,
quin to pá rra fo de la LISR.
Ca sos Prác ti cos 529

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