Cómo abordar los desafíos de IFRS 17 en la presentación de información financiera para aseguradoras
| Autor | Patricio Belaunzarán |
| Cargo | Socio de Riesgos, Servicios Financieros EY México |
| Páginas | 60-61 |
El estándar contable IFRS 17 ha sido objeto de
ajustes desde su emisión en mayo de 2017, con
una fecha de implementación inicialmente -
jada en 2021 y postergada hasta 2023.
Estos ajustes que abarcan áreas críticas como la
presentación de información nanciera, el recono-
cimiento de ingresos y la medición de recuperación
en seguros, plantean desafíos signic ativos para las
aseguradoras. Por ello, es importante explorar los
cambios clave de IFRS 17 y las consideraciones que
los Contadores, actuarios y nancieros deben tener
en cuenta para una implementación exitosa.
Ajustes esenciales en la presentación
de información financiera bajo IFRS 17
(antes NIIF 17)
El nivel de agregación y la presentación de infor-
mación nanciera son elementos fundamentales
de IFRS 17. Las aseguradoras deben medir a nivel de
Patricio Belaunzarán
Socio de Riesgos, Servicios Financieros
EY México
grupo y presentar a nivel de portafolio, lo que pro-
porciona una visión más precisa y detallada de los
resultados nancieros. Además, el reconocimiento
de ingresos se basa en la prestación de servicios,
incorporando inversiones y cobertura. Esto implica
un enfoque más preciso en el reconocimiento de los
ingresos generados por los contratos de seguros.
Desafíos y consideraciones clave para
una implementación exitosa
Una implementación exitosa de IFRS 17 requiere un
enfoque metódico y una comprensión detallada del
estándar. Los Contadores, actuarios y nancieros
deben realizar un estudio exhaustivo de la norma y
un diagnóstico de los datos necesarios para medir
y presentar la información requerida. Asimismo, es
esencial evaluar la validez de los criterios contables
existentes y determinar aquellos que aún deben de-
nirse, considerando las opciones y simplicaciones
potenciales ofrecidas por el estándar.
Cómo abordar los desaos de
IFRS 17 en la presentación
de información financiera
para aseguradoras
Cómo abordar los desaos de
IFRS 17 en la presentación
de información financiera
para aseguradoras
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La colaboración con los auditores de estados -
nancieros también desempeña un papel crucial y
se deben involucrar de manera oportuna. Se deben
realizar estudios formales de impacto cuantitativo
que vayan más allá del simple mapeo de cuentas, in-
cluyendo los ejercicios de medición y reconocimien-
to de ingresos basados en los criterios contables
denidos.
Herramientas especializadas para una
gestión eficiente
Debido a la complejidad y al volumen de información
involucrada en IFRS 17, puede ser necesario adquirir
herramientas de medición actuarial o soluciones de
subledger. Estas herramientas ayudan a gestionar
ecientemente la información y garantizan la preci-
sión en los cálculos, especialmente cuando se trata
de productos nancieros y de seguros complejos.
Indicadores clave de desempeño bajo
IFRS 17
Los indicadores de desempeño adquieren un papel
fundamental al considerar cuatro conceptos princi-
pales en la evaluación nanciera:
1. Margen de servicio contrac tual: este indicador
reemplaza métricas basadas en el Valor
Presente de Utilidades Futuros (PVIF) y se
centra en la utilidad esperada pendiente de
reconocer. Proporciona una visión más precisa
de la rentabilidad asociada a los servicios
contratados y su impacto en los resultados
nancieros.
2. Ingreso por contratos de seguros: sustituye
las métricas basadas en primas emitidas y
permite evaluar los ingresos generados por los
contratos de seguros. Suministra una medida
más precisa del ujo de ingresos relacionados
con la actividad aseguradora.
3. Egreso nanciero: considera el efecto de
valor presente de los pasivos, reconociendo la
disminución del benecio en las mediciones
subsecuentes. Permite evaluar de manera más
precisa los egresos nancieros asociados con la
gestión de los contratos de seguros.
4. Resultado de seguros: este KPI sustituye al
resultado técnico y se enfoca en el resultado
nanciero de los seguros. Proporciona
una evaluación más precisa y completa
de la rentabilidad general de la actividad
aseguradora.
Estos indicadores permiten una evaluación más pre-
cisa y detallada de la salud nanciera de la asegura-
dora, reemplazando métricas anteriores y brindando
una visión más clara de los resultados nancieros en
el contexto de IFRS 17.
Al considerar estos cuatro conceptos principales,
las aseguradoras podrán tomar decisiones informa-
das y mejorar su desempeño nanciero de manera
efectiva.
Equivalencia de criterios contables y
consideraciones regulatorias
Es esencial que los criterios contables utilizados
para medir y presentar los instrumentos nancieros
y los contratos de seguros sean equivalentes. Esto
asegura una conexión adecuada y un equilibrio entre
los ujos de ingresos y egresos de las aseguradoras.
Por ejemplo, el tratamiento contable de los cambios
en los niveles de tasas de descuento debe ser cohe-
rente entre los activos nancieros y los contratos
de seguros para evitar volatilidad en los resultados
nancieros.
A pesar de que el regulador en México aún no ha emi-
tido un pronunciamiento sobre la aplicación de IFRS
17, muchas entidades aseguradoras en el país ya gene-
ran información nanciera bajo este estándar. Esto se
debe a su inclusión en entidades nancieras públicas o
a la exigencia de sus reguladores. Además, las entida-
des mexicanas que han optado por ser empresas pú-
blicas en bolsas de valores extranjeras siguen esta
tendencia.
En conclusión, la implementación de IFRS 17 presen-
ta desafíos sustanciales para las aseguradoras, pero
también oportunidades para mejorar la presenta-
ción de información nanciera. Es necesario que, los
contadores, actuarios y nancieros lleven a cabo un
estudio detallado de la norma, colaborar estrecha-
mente con los auditores y considerar el uso de herra-
mientas especializadas.
Al cumplir con los nuevos requisitos contables, las ase-
guradoras podrán presentar información más trans-
parente y precisa, garantizando una gestión nanciera
sólida en un entorno regulatorio en evolución.
Contaduría PúbliCa 61
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