Personas morales del régimen simplificado. Casos prácticos de la declaración anual 2012. Determinación de la Cufín al cierre del ejercicio de 2012 de una persona moral del régimen simplificado que realiza exclusivamente actividades agrícolas
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Se desea determinar la Cufín al final del ejercicio de 2012 de una persona moral que tributa conforme al régimen simplificado de la Ley del ISR y que se dedica exclusivamente a actividades agrícolas. Esta persona tiene cinco socios, por lo que se aplicó la exención de 20 veces el SMGAGC por cada uno de ellos.
· Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2011 (actualizada por última vez en diciembre de 2011) $7’576,951
· Resultado del ejercicio de 2012 $3’643,572
· ISR pagado del ejercicio de 20121 $765,151
· Partidas no deducibles para efectos de ISR (excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 y la PTU pagada) de 2012 $854,630
· INPC de diciembre de 2012 107.2460000000
· INPC de diciembre de 2011 103.5510000000
· Area geográfica del contribuyente "A"
· SMG del área geográfica "A" vigente en 2012 $62.33
· Coeficiente de utilidad para 2012 (supuesto) 0.1951
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· Ingresos exentos del ejercicio de 20122 $2’281,280
Notas
1. El ISR resultó de aplicar al impuesto determinado con la tasa del artículo 10 de la Ley del ISR ($3’643,572 x 30% = $1’093,072), la reducción de 30% ($327,921) que establece el penúltimo párrafo del artículo 81 de la misma ley, es decir, $1’093,072 - $327,921 = $765,151.
2. Los ingresos exentos se determinaron de la siguiente forma:
SMG del área geográfica "A" vigente en 2012 $62.33
(x) Veinte veces 20
(x) Número de días del año 366 (=) Veinte veces el SMGAGC elevado al año $456,256
(x) Socios de la persona moral 5 (=) Ingresos exentos del ejercicio de 2012 $2’281,280
1. Actualización del saldo de la Cufín a diciembre de 2012.
a) Determinación del factor de actualización
INPC de diciembre de 2012 107.246000000000
(÷) INPC de diciembre de 2011 103.551000000000
(=) Factor de actualización 1.0356
b) Actualización del saldo de la Cufín.
Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2011 $7’576,951
(x) Factor de actualización 1.0356
(=) Saldo actualizado de la Cufín a diciembre de 2012 $7’846,690
2. Determinación de la Ufín del ejercicio de 2012.
Resultado del ejercicio $3’643,572
(-) ISR pagado 765,151
(-) Partidas no deducibles para efectos de ISR (excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 y la PTU pagada) de 2012 854,630
(=) Ufín del ejercicio de 2012 $2’023,791
3. Utilidad correspondiente a los ingresos exentos en 2012 que se podrá adicionar a la...
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