Remanentes de lo que fue la CUFINRE en 2000 y 2001
| Autor | Antonio Luna Guerra |
| Páginas | 151-157 |
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Cálculo de la utilidad fiscal reinvertida del ejercicio (UFIRE)
La utilidad fiscal reinvertida (UFIRE) era la siguiente:
Operación Concepto Importe
Resultado fiscal del ejercicio $ 1’000,000.00
Más PTU deducida (del ejercicio anterior) 10,000.00
Menos PTU (la del ejercicio) 100,000.00
Menos Partidas no deducibles del ejercicio 10,000.00
Más Partidas no deducibles (IX y X artículo 25 LISR 2001) 0.00
Menos Utilidad derivada de ingresos procedentes del extranjero 0.00
Igual Utilidad fiscal reinvertida del ejercicio $ 900,000.00
El resultado anterior ya era la Utilidad Fiscal Reinvertida, la cual era la base del impuesto que se enteraba en el ejercicio 2000 y 2001, entiéndase cuando la tasa total era del 35%, con una tasa a enterar del 30% y la diferida del 5%.
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La utilidad fiscal neta reinvertida será:
Operación Concepto Importe
Utilidad fiscal reinvertida del ejercicio $ 900,000.00
Por Tasa del 30% de ISR 0.30
Igual ISR $ 270,000.00
En el caso del impuesto diferido resulta lo siguiente:
Operación Concepto Importe
Utilidad fiscal reinvertida del ejercicio $ 900,000.00
Por Tasa del 5% de ISR 0.05
Igual ISR $ 45,000.00
Para determinar la utilidad fiscal neta reinvertida, se efectuaba lo siguiente:
Operación Concepto Importe
Utilidad fiscal reinvertida del ejercicio $ 900,000.00
Menos ISR al 30% de ISR 270,000.00
Igual Resultado 630,000.00
Por Factor 0.9286 0.9286
Igual Utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio $ 585,018.00
El factor se determinaba así:
Operación Concepto Importe
Unidad 1.00
Menos Tasa impositiva 0.35
Igual Resultado I 0.65
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Operación Concepto Importe
Unidad 1.00
Menos Tasa impositiva menos el ISR diferido 0.30
Igual Resultado II 0.70
Operación Concepto Importe
Resultado I 0.65
Entre Resultado II 0.70
Igual Factor 0.9286
A la hora de decretar los dividendos después de la actualización va a ocurrir lo siguiente:
Operación Concepto Importe
Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida $ 585,018.00
Por Factor de piramidación 1.5385
Igual CUFINRE 900,000.00
Por Tasa del ISR diferido al 5% 0.05
Igual Dividendo de CUFINRE $ 45,000.00
Cálculo de la Utilidad Fiscal Neta Reinvertida del Ejercicio (UFINRE)
Operación Concepto Importe
Utilidad fiscal neta reinvertida del ejercicio $ 585,018.00
Por Factor de actualización X
Igual Nuevo saldo de CUFINRE X
Menos Dividendos de esta cuenta X
Igual Cuenta de Utilidad fiscal neta reinvertida X
Por Factor de actualización X
Igual Nuevo saldo de...
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