Régimen simplificado de confianza de las personas morales
| Autor | C.P. José Pérez Chávez, C.P. Eladio Campero Guerrero, C.P. Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 213-230 |
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Pagos provisionales
Concepto
A partir del 1o. de enero de 2022, se incorporó a la Ley del ISR el denominado “Ré-
gimen simplificado de confianza de las personas morales” (RSC), conforme al cual,
deberán cumplir sus obligaciones fiscales en materia del ISR las personas morales
que reúnan las características siguientes:
1. Que sean residentes en México.
2. Que únicamente estén constituidas por personas físicas.
3. Cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan la cantidad
de 35 millones de pesos.
4. O que sean residentes en México únicamente constituidas por personas físicas
que inicien operaciones y que estimen que sus ingresos totales no excederán de
la cantidad de 35 millones de pesos.
Cuando los ingresos obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde
el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan la cantidad señalada, el
contribuyente dejará de aplicar el RSC y tributará en el régimen general de la Ley del
ISR, a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se excediera el monto citado.
Las personas morales del RSC efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta
del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas au-
torizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos
efectivamente percibidos a que se refieren el artículo 207 de esta Ley, obtenidos en el
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas, corres-
pondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagadas en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM y,
en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran
disminuido.
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa de 30%,
sobre la utilidad fiscal que se determine, y se podrán acreditar contra el impuesto por
pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Tam-
bién podrá acreditarse contra los pagos provisionales la retención que se le hubiera
efectuado al contribuyente en el periodo por la percepción de intereses.
214 Taller de Prácticas Fiscales
Determinación
1. Fórmula para su obtención
Totalidad de los ingresos efectivamente percibidos, obtenidos en el
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que corresponde el pago
(–) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas, correspondientes
al mismo periodo
(–) PTU pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
(–) Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido
(=) Utilidad para el pago provisional
(x) Tasa del ISR
(=) Pago provisional del ISR del periodo
(–) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad
(–) Retención del ISR por intereses que se le hubiera efectuado al
contribuyente en el periodo
(=) Pago provisional del ISR en el mes
2. Ejemplo de su obtención
Totalidad de los ingresos efectivamente percibidos,
obtenidos de enero a marzo de 2023 $6’200,000
(–) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas,
de enero a marzo de 2023 4’850,000
(–) PTU pagada en el ejercicio 0
(–) Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores
que no se hubieran disminuido 0
(=) Utilidad para el pago provisional 1’350,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) Pago provisional del ISR del periodo 405,000
(–) Pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad 350,000
(–) Retención del ISR por intereses efectuados
al contribuyente de enero a mayo de 2023 5,800
(=) Pago provisional del ISR de mayo de 2023 $49,200
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