Régimen de flujo de efectivo para personas morales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 369-395 |
REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO PARA PERSONAS MORALES
Quié nes pue den op tar por apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo
De acuer do con el ar tícu lo 196 de la LISR, las per so nas mo ra les que se ci tan en se gui da
pa ga rán el ISR apli can do lo dis pues to en el tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra -
les” y po drán op tar por lo pre vis to en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo
VIII “De la Opción de Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas Mo ra les”, tam bién co no ci -
do como ré gi men de flu jo de efec ti vo:
1. Aque llas que se en cuen tren cons ti tui das úni ca men te por per so nas fí si cas y que
tri bu ten en los tér mi nos del tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra les”, cu yos in -
gre sos to ta les ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior (2018) no ha yan ex ce -
di do de la can ti dad de $5’000,000.
La LISR no es ta ble ce que se debe con si de rar como “in gre sos to ta les”; a nues tro
jui cio, se ten dría que re fe rir a los in gre sos acu mu la bles.
2. Las que ini cien ac ti vi da des, si es ti man que los in gre sos del ejer ci cio de que se tra -
te no ex ce de rán de $5’000,000.
Las per so nas mo ra les que op ten por tri bu tar en el ré gi men de flu jo de efec ti vo ten drán
que ob ser var las dis po si cio nes del ré gi men ge ne ral de la LISR, ex cep to los mo men tos
de acu mu la ción de los in gre sos y de la apli ca ción de las de duc cio nes au to ri za das, así
como la me cá ni ca de de ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les, la cual se ejem pli fi ca
más ade lan te; por tan to, en tre otros as pec tos, con si de ra rán lo si guien te con for me al ré -
gi men ge ne ral de la LISR :
1. La tasa del ISR será del 30%.
2. Ten drán que apli car las de duc cio nes au to ri za das se ña la das en el ré gi men ge ne -
ral de la LISR y ob ser var los re qui si tos que para esas de duc cio nes se ña la di cha
ley (for mas de pago, com pro ba ción fis cal, et cé te ra).
3. Las par ti das no de du ci bles se rán las mis mas que es ta b le ce el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
4. Ten drán que cum plir las mis mas obli ga cio nes que dis po ne el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
5. Tam bién ten drán que de ter mi nar Cuca y Cu fin como in di ca el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
6. La me cá ni ca para de ter mi nar la ren ta gra va ble para la PTU será la mis ma que es ti -
pu la el ré gi men ge ne ral de la LISR.
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Las per so nas mo ra les que apli quen el ré gi men de flu jo de efec ti vo no ten drán que de -
ter mi nar al cie rre del ejer ci cio el ajus te anual por in fla ción.
Pre sen ta ción de avi so para ejer cer esta op ción
De con for mi dad con el ar tícu lo se gun do, frac ción III, de las DTLISR17, las per so nas
mo ra les que al 1o. de ene ro de 2017 se en contraban tri bu tan do con for me a lo dis pues -
to en el tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra les” pudieron op tar por apli car lo dis -
pues to en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo VIII “De la Opción de
Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas Mo ra les” de la LISR, siem pre que cum plieran
con los re qui si tos si guien tes:
1. Los con te ni dos en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo VIII “De la
Opción de Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas Mo ra les”.
2. Pre sen tar a más tar dar el 31 de ene ro de 2017 un avi so ante el SAT en el que se ña -
laran que ejer ce rían la op ción que in di ca el nu me ral an te rior.
Según la re gla 3.21.6.1 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2018 y el pri mer pá rra fo
del ar tícu lo se gun do tran si to rio de la Se gun da Re so lu ción Fis cal (DOF 11/VII/2018), las
per so nas mo ra les que se en cuen tren cons ti tui das y/o re gis tra das en el RFC, has ta el 31 de
diciem bre de 2017, que por el ejer ci cio 2018 ha yan op ta do por ejer cer la op ción pre vis -
ta en el ar tícu lo 196 de la LISR, de bie ron pre sen tar el avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da -
des eco nó mi cas y obli ga cio nes, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en la fi cha de
trá mi te 71/CFF “Avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes”,
con te ni da en el Ane xo 1-A de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2018. Di cho avi so
de bió pre sen tar se a más tar dar el 31 de di ciem bre de 2018.
Para el caso de las per so nas mo ra les que ini cien ope ra cio nes o rea nu den ac ti vi da des a
par tir del ejer ci cio de 2018, presentarán la op ción de tri bu ta ción den tro de los 10 días si -
guien tes a aquél en que pre sen ten los trá mi tes de ins crip ción en el RFC o rea nu da ción
de actividades, en los tér mi nos de lo es ta ble ci do en las fi chas de trá mi te 43/CFF “So li ci -
tud de ins crip ción en el RFC de per so nas mo ra les en la ADSC”, 45/CFF “So li ci tud de ins -
crip ción en el RFC de per so nas mo ra les a tra vés de fe da ta rio pú bli co por me dios
re mo tos” o 74/CFF “Avi so de rea nu da ción de ac ti vi da des”.
Fi nal men te, en los tér mi nos del ar tícu lo 6o., úl ti mo pá rra fo, del CFF una vez que los
con tri bu yen tes ejerzan la op ción de re fe ren cia no po drán va riar la en di cho ejer ci cio.
370 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
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