ISR por pago de salarios a trabajadores
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 243-258 |
ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES
Cálcu lo del im pues to men sual
De acuer do con el ar tícu lo 96 de la LISR, quie nes ha gan pa gos por sa la rios es tán obli ga -
dos a efec tuar re ten cio nes y en te ros men sua les que ten drán el ca rác ter de pa gos pro vi sio -
na les a cuen ta del im pues to anual. No se efec tua rá re ten ción a las per so nas que en el mes
úni ca men te per ci ban el sa la rio míni mo general.
La re ten ción se cal cu la rá apli can do la me cá ni ca si guien te:
1. En pri mer tér mi no, se de ter mi na el ISR se gún la ta ri fa del ar tícu lo 96 de la LISR.
Salarios ob te ni dos en el mes
(–) Impues to lo cal a los in gre sos por salarios, re te ni do en el mes
(=) Base gra va ble (cuando el resulta do sea positivo)
(–) Lí mi te in fe rior de la ta ri fa del ar tícu lo 96 de la LISR
(=) Exce den te del lí mi te in fe rior
(x) Por ciento aplicable sobre el ex ce den te del lí mi te in fe rior
(=) Impues to mar gi nal
(+) Cuo ta fija
(=) ISR según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
Es im por tan te se ña lar que el im pues to lo cal a los in gre sos por salarios no de be rá
ex ce der la tasa de 5%.
2. Des pués, se ob tie ne el sub si dio para el empleo.
Base gra va ble
(¯)Apli ca ción de la ta bla del subsidio para el empleo
3. Por úl ti mo, se de ter mi na el im pues to por re te ner.
ISR según la tarifa del artículo 96 de la LISR
(=) ISR por re te ner (cuando el resultado sea positivo)
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En el caso de que el ISR, se gún la ta ri fa del ar tícu lo 96 de la LISR sea me nor que el sub -
si dio para el em pleo men sual, el re te ne dor de be rá en tre gar al con tri bu yen t e la di fe ren -
cia que se ob ten ga.
Por otra par te, el ar tícu lo 96 de la LISR in di ca que tra tán do se de ho no ra rios a miem bros de
con se jos di rec ti vos, de vi gi lan cia, con sul ti vos o de cual quier otra ín do le, así como de los
ho no ra rios a ad mi nis tra do res, co mi sa rios y ge ren tes ge ne ra les, la re ten ción y en te ro del
im pues to no po drá ser in fe rior a la can ti dad que re sul te de apli car la tasa má xi ma para apli -
car se so bre el ex ce den te del lí mi te in fe rior que es ta ble ce la ta ri fa con te ni da en el ar tícu lo
152 de la men cio na da Ley (35% para 2020), so bre su mon to, sal vo que exis ta, ade más, re -
la ción de tra ba jo con el re te ne dor, en cuyo caso, se pro ce de rá a cal cu lar el im pues to con -
for me a la me cá ni ca se ña la da en lí neas más arri ba.
244 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
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