¿Se puede efectuar la deducción personal en el ISR de análisis y estudios clínicos, si se pagaron con efectivo, pues no rebasaron $2,000?
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Por su parte, el artículo 250 del Re-
glamento de la Ley del ISR indica lo
siguiente (énfasis añadido):
250. Para efectos del artículo
151, fracción IV de la Ley, será
deducible el monto de los
intereses reales efectivamente
pagados en el ejercicio de que
se trate, incluyendo los mora-
torios, correspondientes a los
préstamos hipotecarios a que
se refiere dicho artículo.
Tratándose de los créditos hipote-
carios a que se refiere este artícu-
lo que se encuentren denomina-
dos en unidades de inversión, los
intereses que se podrán deducir,
serán los pagados en el ejercicio
en el que se efectúe la deduc-
ción, que se hubieran devenga-
do bajo el concepto de dichas
unidades por los citados créditos
en el ejercicio mencionado.
También serán deducibles los
intereses a que se refiere el
artículo 151, fracción IV de la Ley,
cuando el pago de los mismos
se efectúe utilizando el monto de
los retiros de las aportaciones y
sus rendimientos, provenientes
de la subcuenta de vivienda de
la cuenta individual prevista en
la Ley del Seguro Social, de la
subcuenta del fondo de la vivien-
da de la cuenta individual del
Sistema de Ahorro para el Retiro
prevista en la Ley del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado,
así como del fondo de la vivienda
para los miembros en activo de
las fuerzas armadas, previsto en
la Ley del Instituto de Seguridad
Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas.
Conforme a las disposiciones
citadas, las personas físicas que
presenten la declaración anual, y
que deseen determinar el ISR del
ejercicio, podrán deducir los intere-
ses reales, incluyendo los intereses
moratorios, efectivamente pagados
en el ejercicio por créditos hipote-
carios destinados a la adquisición
de su casa-habitación contratados
con las instituciones integrantes del
sistema financiero, siempre que el
monto total de los créditos otorga-
dos por el inmueble no exceda de
750,000 unidades de inversión.
En consecuencia, las personas
físicas que reciben ingresos por
servicios profesionales sí pueden
deducir en la declaración anual del
ISR de 2020 los intereses moratorios
pagados por un préstamo hipoteca-
rio de casa-habitación, siempre que
reúnan los requisitos antes referidos.
Conviene señalar que el artículo 151
de la Ley del ISR vigente en 2020
establece que el monto total de las
deducciones personales, excepto
donativos y aportaciones comple-
mentarias de retiro y voluntarias, no
podrá exceder de la cantidad que
resulte menor entre cinco unidades
de medida y actualización elevados
al año, o de 15% del total de los in-
gresos del contribuyente, incluyendo
aquellos por los que no se pague el
impuesto.
¿Se puede efectuar la deduc-
ción personal en el ISR de
análisis y estudios clínicos, si
se pagaron con efectivo, pues
no rebasaron $2,000?
Soy contador independiente.
Uno de mis clientes es una
persona física que se dedica a la
comercialización de material fo-
tográfico conforme al régimen de
las actividades empresariales y
profesionales. En días pasados,
esta persona se hizo una serie
de análisis y estudios clínicos
que le indicó un médico; los rea-
lizó en un laboratorio y los pagó
con efectivo, pues su importe
fue menor de $2,000. Leí en un
boletín informativo que, para
efectuar la deducción personal
de los conceptos mencionados,
debieron haberse pagado con
cheque, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios o mediante
transferencia bancaria. Tengo
duda si serán deducibles en la
declaración de 2020 por haberse
pagado en efectivo.
Lector de Acapulco, Guerrero
¿Se puede efectuar la deducción
personal en el ISR de análisis y
estudios clínicos, si se pagaron con
efectivo, pues no rebasaron $2,000?
No, por lo siguiente:
El artículo 151, fracción I, primer
párrafo, de la Ley del ISR dispone lo
siguiente (énfasis añadido):
151. Las personas físicas resi-
dentes en el país que obtengan
ingresos de los señalados en este
Título, para calcular su impuesto
anual, podrán hacer, además de
las deducciones autorizadas en
cada Capítulo de esta Ley que
les correspondan, las siguientes
deducciones personales:
FISCAL
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A51
1a. quincena
abril 2021
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