3. Determinación de la PTU de sociedades y asociaciones civiles del título II de la LISR
| Autor | Perez Chavez - Campero - Fol |
| Páginas | 350-352 |
Page 350
Como ya se comentó anteriormente, de acuerdo con el artículo 120 de la LFT, para determinar el monto de la PTU se debe considerar la renta gravable calculada conforme a la LISR.
Asimismo, la Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (DOF 3/II/2009), establece que la PTU se regirá conforme a lo dispuesto en las Leyes Federal del Trabajo y del ISR y en sus reglamentos.
Una vez que se tenga la renta gravable determinada conforme a la LISR, se le aplicará el 10%.
La mecánica que deben atender las sociedades y asociaciones civiles que tributan en el Título II de la LISR para determinar la renta gravable es la siguiente:
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46, LISR)
(+) Ingresos por dividendos:
En efectivo o bienes
En acciones
Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución
(+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)1
Page 351
(+) Diferencia entre el valor de venta menos la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos
(=) Ingresos para efectos de la PTU
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio2
(+) Deducción de inversiones (actualizada)3
(+) Ajuste anual por inflación deducible (artículo 46, LISR)
(-) Deducción de inversiones (sin actualizar)
(-) Depreciación pendiente de deducir de activos fijos que se enajenaron o que dejaron de ser útiles (sin actualizar)
(-) Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución
(-) Pérdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)4
(=) Renta gravable para PTU
(x) Factor 10% según el art. 1o. de la Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la PTU
(=) Monto de la PTU correspondiente al ejercicio de que se trate
Page 352
(+) PTU no reclamada durante el año siguiente a aquel en que se efectuó el reparto
(=) Monto de la PTU a repartir, entre los trabajadores en mayo del año de que se trate
(Arts. 16, LISR; 1o. a 3o., Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la PTU, publicada en el DOF del 3/II/2009)
----------------------------------------------------------------------------
[1] . Cuando las deudas o créditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que se generan en ese lapso por la fluctuación cambia-ria, serán acumulables en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o el cobro del crédito.
...Para continuar leyendo
Solicita tu prueba