¿Las personas físicas que hubieran prestado servicios independientes en forma esporádica, pueden disminuir del IVA que se les trasladó el IVA retenido?
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Laboro como asesor fiscal y contable. Hace unos días, requirió mis servicios una persona física que es licenciado en ciencias de la informática y que obtiene ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado en un corporativo.
Recientemente, este contribuyente prestó servicios profesionales a un despacho de abogados consistente en diseñar su página de Internet, lo cual generó una prestación de servicios en forma esporádica, para efectos del IVA, por lo que hubo traslado y retención de este impuesto en el momento de efectuarle el pago.
Para efectos del pago de IVA tengo duda si este contribuyente puede restar del IVA trasladado la retención que se le efectuó.
Lector de México, DF
Pregunta
¿Las personas físicas que hubieran prestado servicios independientes en forma esporádica, pueden disminuir del IVA que se les trasladó el IVA retenido?
Respuesta
El artículo 33, primer párrafo, de la Ley del IVA establece lo siguiente:
Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquel en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los documentos que señala la fracción III del artículo anterior y conservar la documentación correspondiente durante 5 años.
Por su parte, el artículo 5o., primer y tercer párrafos, de la misma ley, indica lo siguiente:
El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en el artículo 33 de esta Ley.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinado en los términos del...
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