Casos prácticos. Determinación de los pagos provisionales del ISR y del IETU de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que entró en liquidación el 1o. de julio de 2012, correspondientes al periodo de julio a diciembre de ese año
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La persona moral del caso anterior desea determinar los pagos provisionales del ISR y del IETU del periodo de julio a diciembre de 2012, considerando que entró en liquidación el 1o. de julio del mismo año y al cierre de éste no ha terminado con dicho proceso.
· La empresa no cuenta con créditos aplicables contra el IETU.
· No se tiene ISR retenido en el periodo.
Para ISR
· Coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del ISR de julio a diciembre de 2012 (véase caso 1) 0.0659
· Ingresos nominales del periodo de julio a diciembre de 2012 (acumulados):
Julio $120,000
Agosto $190,000
Septiembre $190,000
Octubre $275,000
Noviembre $350,000
Diciembre $520,000
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Para IETU
· Ingresos efectivamente percibidos en el periodo de julio a diciembre de 2012 (acumulados):
Julio $120,000
Agosto $250,000
Septiembre $250,000
Octubre $335,000
Noviembre $410,000
Diciembre $550,000
· Deducciones para IETU efectivamente pagadas en el periodo de julio a diciembre de 2012 (acumuladas):
Julio $50,000
Agosto $110,000
Septiembre $120,000
Octubre $190,000
Noviembre $260,000
Diciembre $305,000
1. Determinación de los pagos provisionales del ISR del periodo de julio a diciembre de 2012.
Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos nominales $120,000 $190,000 $190,000 $275,000 $350,000 $520,000
(x) Coeficiente de utilidad 0.0659 0.0659 0.0659 0.0659 0.0659 0.0659
(=) Utilidad fiscal estimada 7,908 12,521 12,521 18,122 23,065 34,268
(x) Tasa del ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) Pago provisional acumulado 2,372 3,756 3,756 5,437 6,919 10,280
(-) Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0 2,372 3,756 3,756 5,437 6,919
(=) Pago provisional del ISR del mes $2,372 $1,384 $0 $1,681 $1,482 $3,361
2. Determinación de los pagos provisionales del IETU del periodo de julio a diciembre de 2012.
Ingresos efectivamente percibidos $120,000 $250,000 $250,000 $335,000 $410,000 $550,000
(-) Deducciones para IETU efectivamente pagadas 50,000 110,000 120,000 190,000 260,000 305,000
(=) Base gravable 70,000 140,000 130,000 145,000 150,000 245,000
(-) Tasa del IETU 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
(=) IETU a cargo 12,250 24,500 22,750 25,375 26,250 42,875
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Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
(-) Crédito por erogaciones superiores a los ingresos 0 0 0 0 0 0
(-) Pagos provisionales del...
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