Casos prácticos. Determinación del ISR y del IETU a cargo de una persona moral del régimen general en el ejercicio de liquidación, el cual comprende de julio de 2012 a marzo de 2013
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La persona moral del caso anterior desea determinar el ISR y el IETU a su cargo en el ejercicio de liquidación, el cual comprende el periodo del 1o. de julio de 2012 al 31 de marzo de 2013.
La empresa terminó el ejercicio de liquidación el 31 de marzo de 2013.
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Para ISR
· Ingresos acumulables del periodo julio de 2012-marzo de 2013 $2’670,000
· Deducciones autorizadas del periodo julio de 2012-marzo de 2013 $2’116,000
· ISR del periodo julio-diciembre de 2012 (véase caso 3) $31,500
· Pagos provisionales del ISR efectuados en el periodo enero-marzo de 2013 $18,900
· PTU pagada en el periodo julio de 2012-marzo de 2013 $0
· Pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar $0
Para IETU
· Ingresos efectivamente percibidos en el periodo julio de 2012-marzo de 2013 $2’670,000
· Deducciones efectivamente pagadas en el periodo julio de 2012-marzo de 2013 $1’650,000
· IETU del periodo julio-diciembre de 2012 (véase caso 3) $11,375
· Pagos provisionales del IETU efectuados en el periodo enero-marzo de 2013 $1,200
· Crédito por erogaciones superiores a los ingresos $0
· Otros créditos fiscales aplicables contra el IETU $0
1. Determinación del ISR a cargo en el ejercicio de liquidación (julio de 2012-marzo de 2013).
Ingresos acumulables del periodo julio de 2012-marzo de 2013 $2’670,000
(-) Deducciones autorizadas del periodo julio de 2012-marzo de 2013 2’116,000
(=) Utilidad fiscal 554,000
(-) PTU pagada 0
(-) Pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar 0
(=) Resultado fiscal 554,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR a cargo 166,200
(-) ISR del periodo julio-diciembre de 2012 31,500
(-) Pagos provisionales del ISR efectuados en el periodo enero-marzo de 2013 18,900
(-) Saldo a favor de IETU en el ejercicio de liquidación (véase punto 2 siguiente) 275
(=) ISR a cargo en el ejercicio de liquidación (julio de 2012-marzo de 2013) $115,525
2. Determinación del IETU a cargo en el ejercicio de liquidación (julio de 2012-marzo de 2013).
Ingresos efectivamente percibidos en el periodo julio de 2012-marzo de 2013 $2’670,000
(-) Deducciones efectivamente pagadas en el periodo julio de 2012-marzo de 2013 1’650,000
(=) Base gravable 1’020,000
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(x) Tasa del IETU 17.5%
(=) IETU a cargo 178,500
(-) Crédito por erogaciones superiores a los ingresos 0
(-) ISR a cargo 166,200
(-) Otros créditos...
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