Casos prácticos. Cálculo del pago provisional de julio de 2012, de una asociación en participación que realiza actividades empresariales
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Se desea calcular el pago provisional de julio de 2012, de una asociación en participación que realiza actividades empresariales.
· Desarrolla su tercer año de operaciones.
· La última declaración presentada es la del ejercicio enero-diciembre de 2011.
Del ejercicio de 2011
De la asociación en participación:
· Total de ingresos percibidos $600,000
· Utilidad fiscal $180,000
Del ejercicio de 2012
De la asociación en participación:
· Ingresos nominales de enero a julio (determinados conforme al artículo 14 de la Ley del ISR) $160,000
· Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio $10,000
· Retención del ISR por intereses según el artículo 160, Ley del ISR $1,300
· No se tienen pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
1. Determinación del coeficiente de utilidad.
Utilidad fiscal $180,000
(÷) Total de ingresos 600,000
(=) Coeficiente de utilidad 0.3000
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2. Determinación de la utilidad del periodo.
Ingresos del periodo $160,000
(x) Coeficiente de utilidad 0.3000
(=) Utilidad del periodo $48,000
3. Obtención del impuesto del periodo.
Utilidad del periodo $48,000
(x) Tasa del impuesto 30%
(=) Impuesto del periodo $14,400
4. Determinación del impuesto en el pago provisional mensual por enterar.
Impuesto del periodo $14,400
(-) Pagos provisionales efectuados anteriormente 10,000
(-) ISR retenido por intereses 1,300
(=) Impuesto del pago provisional mensual por enterar $3,100
Se indicó el procedimiento para determinar los pagos provisionales del ISR de una asociación en participación.
Artículos 8o. y 14 de la Ley del ISR.
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