Caso práctico. Determinación del IVA causado a cargo del cedente de documentos pendientes de cobro, por los cobros efectuados en los meses de julio y agosto de 2012
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En julio de 2012, una persona moral del régimen general de la Ley del ISR, que se dedica a la comercialización de refacciones para automóviles, cedió a una empresa de factoraje financiero los derechos de cobro de diversas facturas a cargo de sus clientes.
Para efectos del IVA, el contribuyente optó por causar el impuesto en el momento en que se cobran las deudas correspondientes.
La empresa de factoraje financiero efectuó el cobro de las deudas a los clientes.
Por lo anterior, se desea determinar el IVA causado a cargo de la empresa cedente por los cobros efectuados en los meses de julio y agosto de 2012.
Las operaciones se encuentran gravadas con el IVA a la tasa de 16%.
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· Monto total de los derechos cedidos a la empresa de factoraje $680,000
· Costo financiero cobrado por la empresa de factoraje $136,000
· Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente en julio de 2012 $280,000
· Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente en agosto de 2012 $400,000
· Factor aplicable de IVA 1.16
1. Determinación del IVA causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro, en julio de 2012.
a) Determinación del resultado 1.
Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente, en julio de 2012 $280,000
(÷) Factor aplicable de IVA 1.16
(=) Resultado 1 $241,379
b) Determinación del IVA causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro, en julio de 2012
Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente, en julio de 2012 $280,000
(-) Resultado 1 241,379
(=) IVA causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro, en julio de 2012 $38,621
2. Determinación del IVA causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro, en agosto de 2012.
a) Determinación del resultado 1.
Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente, en agosto de 2012 $400,000
(÷) Factor aplicable 1.16
(=) Resultado 1 $344,828
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b) Determinación del IVA causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro, en agosto de 2012
Cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente, en agosto de 2012 $400,000
(-) Resultado 1 344,828
(=) IVA causado a cargo del...
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