¿Las personas físicas que reciben ingresos por salarios pueden deducir en la declaración anual del ISR los intereses moratorios pagados por un préstamo hipotecario de casa-habitación?
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Trabajo como contador independiente. En días pasados, una perso-
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na física que percibe ingresos por salarios superiores a $400,000 me solicitó que le presentara la declaración anual del ISR del ejercicio de 2015. Entre los comprobantes de las deducciones personales que me entregó, hay uno que comprueba los intereses reales por un crédito hipotecario que tiene contratado con una institución financiera por la adquisición de su casa-habitación, en el cual también se muestran intereses moratorios por este concepto, pues no pagó en tiempo diversas mensualidades. Ignoro si los intereses moratorios también pueden deducirse en la declaración anual.
Lector de Cuernavaca, Morelos
¿Las personas físicas que reciben ingresos por salarios pueden deducir en la declaración anual del ISR los intereses moratorios pagados por un préstamo hipotecario de casa-habitación?
Sí, por lo siguiente:
El artículo 151, fracción IV, primer párrafo, de la Ley del ISR especifica lo siguiente (énfasis añadido):
151. Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 134 de esta Ley, por el periodo que corresponda.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por su parte, el artículo 250 del Reglamento de la Ley del ISR indica lo siguiente (énfasis añadido):
250. Para efectos del artículo 151, fracción IV de la Ley, será deducible el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio de que se trate, incluyendo los moratorios, correspondientes a los préstamos hipotecarios a que se refiere dicho artículo.
Tratándose de los...
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