¿Una persona física que percibe ingresos por el arrendamiento de un inmueble y que para efectos de los pagos provisionales del ISR escogió la deducción opcional de 35% de los ingresos obtenidos, puede acreditar el IVA pagado por la comisión cubierta a una empresa que contrató para rentar un inmueble?
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extranjero debe gravarse con el IVA
a la tasa de 0%.
¿Una persona física que percibe
ingresos por el arrendamiento de un
inmueble y que para efectos de los
pagos provisionales del ISR escogió
la deducción opcional de 35% de los
ingresos obtenidos, puede acredi-
tar el IVA pagado por la comisión
cubierta a una empresa que contrató
para rentar un inmueble?
ciones por concepto del impues-
to predial de dichos inmuebles
correspondiente al año de calen-
dario o al periodo durante el cual
se obtuvieron los ingresos en el
ejercicio según corresponda.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mientras, el artículo 148, fracción VI,
de la Ley del ISR, aplicable, entre
otros contribuyentes, a las personas
físicas con ingresos por el arren-
damiento de inmuebles, señala lo
siguiente (énfasis añadido):
148. Para los efectos de este
Capítulo, no serán deducibles:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Los salarios, comisiones y
honorarios, pagados por quien
concede el uso o goce tempo-
ral de bienes inmuebles en un
año de calendario, en el monto
en que excedan, en su con-
junto, del 10% de los ingresos
anuales obtenidos por conce-
der el uso o goce temporal de
bienes inmuebles.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por su parte, el artículo 5o., fracción
I, primer párrafo, de la Ley del IVA
indica lo siguiente (énfasis añadido):
5o. Para que sea acreditable
el impuesto al valor agregado
deberán reunirse los siguientes
requisitos:
I. Que el impuesto al valor agre-
gado corresponda a bienes,
servicios o al uso o goce tem-
poral de bienes, estrictamente
indispensables para la realiza-
ción de actividades distintas de
la importación, por las que se
deba pagar el impuesto esta-
¿Una persona física que
percibe ingresos por el arren-
damiento de un inmueble y
que para efectos de los pagos
provisionales del ISR escogió
la deducción opcional de 35%
de los ingresos obtenidos,
puede acreditar el IVA pagado
por la comisión cubierta a una
empresa que contrató para
rentar un inmueble?
Me desempeño como conta-
dor de una persona física que
percibe ingresos por el arrenda-
miento de un inmueble desti-
nado a oficinas y que tributa en
el régimen de arrendamiento y
en general por otorgar el uso o
goce temporal de inmuebles. A
fin de determinar el pago provi-
sional del ISR de enero de 2022
y subsecuentes, se ha aplicado
la deducción opcional de 35%
de los ingresos, además de la
deducción del impuesto predial.
A principios de julio, esta perso-
na realizó pagos por una comi-
sión a una empresa que contrató
para promover el arrendamiento
de un inmueble. Tengo duda si
el IVA que se pagó por ese gasto
es acreditable, pues su importe
no es el que se deducirá para el
ISR, sino que se hará la deduc-
ción opcional.
Lector de Ciudad de México
En nuestra opinión, sí, por lo si-
guiente:
El artículo 115 de la Ley del ISR dis-
pone lo siguiente (énfasis añadido):
115. Las personas que obtengan
ingresos por los conceptos a que
se refiere este Capítulo, podrán
efectuar las siguientes deduccio-
nes:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Los salarios, comisiones y
honorarios pagados, así como los
impuestos, cuotas o contribucio-
nes que conforme a esta Ley les
corresponda cubrir sobre dichos
salarios, efectivamente pagados.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los contribuyentes que otor-
guen el uso o goce temporal
de bienes inmuebles podrán
optar por deducir el 35% de los
ingresos a que se refiere este
Capítulo, en substitución de las
deducciones a que este artícu-
lo se refiere. Quienes ejercen
esta opción podrán deducir,
además, el monto de las eroga-
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2a. quincena
agosto 2022
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