¿Una persona física debió presentar la declaración anual de 2013, aunque en ese año no hubiera obtenido ingresos acumulables para el ISR, si bien recibió un préstamo superior a un millón de pesos?
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Me desempeño como contador independiente. Uno de mis clientes me comentó que su esposa no obtuvo ingresos acumulables para el ISR en 2013, por lo que no presentó declaración anual de ese año; sin embargo, sí obtuvo un préstamo de sus padres por una cantidad superior a $1’000,000. Al efecto, me comentó que un amigo le dijo que por ese préstamo debió presentar declaración anual del ISR. Ignoro si esto es verdad.
Lector de Culiacán, Sinaloa
Pregunta
¿Una persona física debió presentar la declaración anual de 2013, aunque en ese año no hubiera obtenido ingresos acumulables para el ISR, si bien recibió un préstamo superior a un millón de pesos?
Respuesta
Sí, por lo siguiente:
El artículo 106 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 (actual artículo 90), dispone lo siguiente (énfasis añadido):
90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que ob- tengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
Las personas físicas residentes en México deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria median-te reglas de carácter general, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.
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Al efecto, la regla I.3.10.1 de la RMF para 2014 establece lo siguiente (énfasis añadido):
I.3.10.1. Para los efectos de los artículos 90, segundo y tercer párrafos, así como 138, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas residentes en México que únicamente obtu-
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vieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de...
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