Obligaciones fiscales de los notarios públicos contenidas en el Código Fiscal de la Federación
| Autor | C.P. José Pérez Chávez, C.P. Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 23-75 |
1. Re si den tes en te rri to rio na cio nal
De acuer do con el ar tícu lo 9o. del CFF, se con si de ran re si den tes en te rri to rio na cio nal:
1. A las si guien tes per so nas fí si cas:
a) Las que ha yan es ta ble ci do su ca sa ha bi ta ción en Mé xi co. Cuan do las per so nas fí -
si cas de que se tra te tam bién ten gan ca sa ha bi ta ción en otro país, se con si de ra rán
re si den tes en Mé xi co, si en te rri to rio na cio nal se en cuen tra su cen tro de in te re ses
vi ta les. Pa ra es tos efec tos, se con si de ra rá que el cen tro de in te re ses vi ta les es tá en
te rri to rio na cio nal cuan do, en tre otros ca sos, se ubi quen en cual quie ra de los si -
guien tes su pues tos:
•Cuan do más del 50% de los in gre sos to ta les que ob ten ga la per so na fí si ca en el
año de ca len da rio ten gan fuen te de ri que za en Mé xi co.
•Cuan do en el país ten gan el cen tro prin ci pal de sus ac ti vi da des pro fe sio na les.
El ar tícu lo 5o. del RCFF se ña la que se con si de ra que las per so nas fí si cas no han
es ta ble ci do su ca sa ha bi ta ción en Mé xi co, cuan do ha bi ten tem po ral men te in -
mue bles con fi nes tu rís ti cos, y su cen tro de in te re ses vi ta les no se en cuen tre en te -
rri to rio na cio nal.
b) Las de na cio na li dad me xi ca na que sean fun cio na rios del Esta do o tra ba ja do res del
mis mo, aun cuan do su cen tro de in te re ses vi ta les se en cuen tre en el extranjero.
El ar tícu lo 6o. del RCFF in di ca que se con si de ra que una per so na mo ral ha es ta -
ble ci do en Mé xi co la ad mi nis tra ción prin ci pal del ne go cio o su se de de di rec ción
efec ti va, cuan do en te rri to rio na cio nal es té el lu gar en el que se en cuen tre la o las
per so nas que to men o eje cu ten las de ci sio nes de con trol, di rec ció n, ope ra ción o
ad mi nis tra ción de la per so na mo ral y de las ac ti vi da des que ella rea li za.
Sal vo prue ba en con tra rio, se pre su me que las per so nas fí si cas de na cio na li dad
me xi ca na, son re si den tes en te rri to rio na cio nal.
2. Las per so nas mo ra les que ha yan es ta ble ci do en Mé xi co la ad mi nis tra ción prin ci pal del
ne go cio o su se de de di rec ción efec ti va.
No per de rán la con di ción de re si den tes en Mé xi co, las per so nas fí si cas o mo ra les que omi -
tan acre di tar su nue va re si den cia fis cal, o acre di tán do la, el cam bio de re si den cia sea a un
país o te rri to rio en don de sus in gre s os se en cuen tren su je tos a un ré gi men fis cal pre fe ren te
en los tér mi nos del Tí tu lo VI, Ca pí tu lo I de la LISR. Lo dis pues to en es te pá rra fo se apli ca rá
en el ejer ci cio fis cal en el que se pre sen te el avi so a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu -
lo 9 del CFF y du ran te los cin co ejer ci cios fis ca les si guien tes.
No se apli ca rá lo es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior, cuan do el país en el que se acre di te la
nue va re si den cia fis cal, ten ga ce le bra do un acuer do am plio de in ter cam bio de in for ma ción
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tri bu ta ria con Mé xi co y, adi cio nal men te, un tra ta do in ter na cio nal que po si bi li te la asis ten cia
ad mi nis tra ti va mu tua en la no ti fi ca ción, re cau da ción y co bro de con tri bu cio nes.
Las per so nas fí si cas o mo ra les que de jen de ser re si den tes en Mé xi co de con for mi dad con el
CFF, de be rán pre sen tar un avi so an te las au to ri da des fis ca les, a más tar dar den tro de los 15
días in me dia tos an te rio res a aquel en el que su ce da el cam bio de re si den cia fis cal. Cuan do
las per so nas fí si cas o mo ra les omi tan pre sen tar di cho avi so, no per de rán la con di ción de re -
si den tes en Mé xi co.
La re gla 3.11.3 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal se ña la que se pre su mi rá, sal vo prue ba
en con tra rio, que las per so nas fí si cas de na cio na li dad ex tran je ra que ena je nan su ca sa ha bi -
ta ción son re si den tes en Mé xi co pa ra efec tos fis ca les, cuan do se cum plan los si guien tes re -
qui si tos:
1. De cla ren, ba jo pro tes ta de de cir ver dad, lo si guien te:
a) Que tie nen la con di ción de re si den tes en Mé xi co pa ra efec tos fis ca les, en los tér -
mi nos del ar tícu lo 9o., frac ción I del CFF y, en su ca so, de los tra ta dos pa ra evi tar
la do ble tri bu ta ción que Mé xi co tie ne en vi gor.
b) Su do mi ci lio fis cal o, en su de fec to, un do mi ci lio pa ra oír y re ci bir no ti fi ca cio nes.
En nin gún ca so el do mi ci lio se ña la do po drá ser o en con trar se en la ca sa ha bi ta -
ción que ena je nan.
c) Su cla ve en el RFC o, en su de fec to, la CURP.
La de cla ra ción a que se re fie re es te nú me ro, de be rá cons tar en el ins tru men t o pú bli co
co rres pon dien te.
2. Adi cio nal men te a lo an te rior, acre di ten su con di ción de re si den te en Mé xi co. Pa ra ta -
les efec tos, se con si de ra rá que se acre di ta di cha con di ción con la cons tan cia de re si -
den cia pa ra efec tos fis ca les a que se re fie re la re gla 2.1.3 de la Re so lu ción Mis ce lá nea
Fis cal, o en su de fec to, con la cé du la de iden ti fi ca ción fis cal re fe ri da en la re gla 2.4.10
de la ci ta da Re so lu ción.
La do cu men ta ción a que se re fie re es te nú me ro, de be rá acom pa ñar se al apén di ce del
ins tru men to pú bli co co rres pon dien te.
Los fe da ta rios pú bli cos, que por dis po si ción le gal ten gan fun cio nes no ta ria les, no se rán res -
pon sa bles so li da rios con los con tri bu yen tes, sal vo prue ba en con tra rio, res pec to de la ena -
je na ción de que se tra te, cuan do se cum pla con lo in di ca do en los dos nú me ros an te rio res.
Cuan do la per so na fí si ca que ena je na su ca sa ha bi ta ción no sea re si den te pa ra efec tos fis ca -
les en Mé xi co o no sea re si den te pa ra efec tos fis c a les en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to
per ma nen te en el país, no s e rá apli ca ble la exen ción es ta ble ci da en el ar tícu lo 93, frac ción
XIX, in ci so a) de la LISR. En es te su pues to, los fe da ta rios pú bli cos, que por dis po si ción le gal
ten gan fun cio nes no ta ria les, es ta rán a lo dis pues to por el ar tícu lo 26, frac ción I del CFF, res -
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Notarios Pú bli cos
pec to de la ena je na ción de que se tra te, de bien do ca l cu lar y en te rar el im pues to en los tér -
mi nos de lo pre vis to en el ar tícu lo 160 de la LISR (ena je na ción de bie nes in mue bles por
re si den tes en el ex tran je ro).
2. Do mi ci lio fis cal
Se gún el ar tícu lo 10 del CFF, se con si de ra do mi ci lio fis cal:
1. Tra tán do se de per so nas fí si cas:
a) Cuan do rea li zan ac ti vi da des em pre sa ria les, el lo cal en que se en cuen tre el prin ci -
pal asien to de sus ne go cios.
b) Cuan do no rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les, el lo cal que uti li cen pa ra el de -
sem pe ño de sus ac ti vi da des.
c) Uni ca men te en los ca sos en que la per so na fí si ca que rea li c e las ac ti vi da des se ña -
la das en los in ci sos an te rio res no cuen te con un lo cal, su ca sa ha bi ta ción. Pa ra es -
tos efec tos, las au to ri da des fis ca les ha rán del co no ci mien to del con tri bu yen te en
su ca sa ha bi ta ción, que cuen ta con un pla zo de cin co días pa ra acre di tar que su
do mi ci lio co rres pon de a uno de los su pues tos pre vis tos en los in ci sos a) o b) de
es te nú me ro.
Siem pre que los con tri bu yen tes no ha yan ma ni fes ta do al gu no de los do mi ci lios
ci ta dos en los in ci sos an te rio res o no ha yan si do lo ca li za dos en los mis mos, se
con si de ra rá co mo do mi ci lio el que ha yan ma ni fes ta do a las en ti da des fi nan cie ras
o a las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo, cuan do sean usua rios de
los ser vi cios que pres ten es tas.
2. En el ca so de per so nas mo ra les:
a) Cuan do sean re si den tes en el país, el lo cal en don de se en cuen tre la ad mi nis tra -
ción prin ci pal del ne go cio.
b) Si se tra ta de es ta ble ci mien tos de per so nas mo ra les re si den tes en el ex tran je ro,
di cho es ta ble ci mien to; en el ca so de va rios es ta ble ci mien tos, el lo cal en don de se
en cuen tre la ad mi nis tra ción prin ci pal del ne go cio en el país, o en su de fec to el
que de sig nen.
Cuan do los con tri bu yen tes no ha yan de sig na do un do mi ci lio fis cal es tan do obli -
ga dos a ello, o hu bie ran de sig na do co mo do mi ci lio fis cal un lu gar dis tin to al que
les co rres pon da de acuer do con lo men cio na do an te rior men te o cuan do ha yan
ma ni fes ta do un do mi ci lio fic ti cio, las au to ri da des fis ca les po drán prac ti car di li -
gen cias en cual quier lu gar en el que rea li cen sus ac ti vi da des o en el lu gar que con -
for me a lo an te rior se con si de re su do mi ci lio, in dis tin ta men te.
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Obli ga cio nes Fis ca les de los Notarios Pú bli cos
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