Nuevo enfoque para valorar los riesgos en una auditoría de estados financieros en cumplimiento con las NIA
| Autor | Bernardo Soto Peñafiel |
| Cargo | Socio de Auditoría de BDO Castillo Miranda, Asesor de la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos |
| Páginas | 34-37 |
Antecedentes
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) vigente para la valoración de
riesgos en una auditoría de estados nancieros es la NIA 315 “Identi-
cación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno”, la cual entró en vigor para las
auditorías de estados nancieros de periodos terminados a partir del 15
de diciembre 2013 (auditorías 2013).
Derivado de las inquietudes y hallazgos identicados en la aplicación prácti-
ca de la NIA 315, a principios de 2016 el Consejo de Normas Internacionales
La NIA 315 (Revisada)
entrará en vigor
para las auditorías
de estados
financieros de los
periodos iniciados a partir
del 15 de diciembre de
2021 (auditorías 2022)
Síntesis
Derivado de las inquietudes y hallazgos identificados en la apli-
cación práctica de la NIA 315, a principios de 2016 el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por
sus siglas en inglés) inició un proceso de revisión de esta NIA, con
el objeto de responder a dichos hallazgos.
Con este nuevo enfoque se requerirán mejores juicios del auditor
en la valoración de los riesgos inherentes y un mayor escepticis-
mo en la determinación de los riesgos de incorrección material
considerando los factores de riesgo en la determinación de la
probabilidad y la magnitud de los errores materiales.
C.P.C. BERNARDO SOTO PEÑAFIEL
Socio de Auditoría de BDO Castillo Miranda, Asesor de la Comisión
de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos
Nuevo enfoque para valorar
los riesgos en una auditoría
de estados financieros en
cumplimiento con las NIA
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en
inglés) inició un proceso de revisión de dicha NIA, con el
objeto de responder a dichos hallazgos. Los conceptos
clave de dichos hallazgos son los siguientes:
> Incongruen cia en la naturaleza y el nú mero re-
ducido de riesgos signicativos identicados
por los auditores .
> En la práctica a l auditor se le dicultó el con o-
cimiento sobre el sistema de control interno.
> No se abordaron en l a NIA actual de forma
suciente, los r iesgos de las Tecnologías de
Información (TI).
Nueva NIA 315 (revisada) Identificación
y valoración del riesgo de incorrección
material
¿Cómo fue el proceso que siguió el IAASB para la
emisión de la nueva NIF?:
> En septiembre de 2016 se aprobó l a propuesta
de proyecto.
> Años 2017 y 2018 se desarrolló la NIA.
> Junio de 2018 se emite la NI A para auscultación .
> Septiembre de 2019 se emite la N IA denitiva.
¿Cuándo entra en vigor?
La NIA 315 (Revisada) entrará en vigor para las audi-
torías de estados nancieros correspondientes a pe-
riodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2021
(auditorías 2022).
¿Qué contiene la NIA?
La NIA 315 (Revisada) responde a los desafíos y
cuestiones de la NIA 315 actual en la identicación
y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entor-
no, al realizar cambios en la claridad y en la aplicación
congruente. Es una norma “Iterativa”, lo que ayuda a
su mejor entendimiento y lectura, indica “Qué” debe
hacerse, “Por qué” se requieren los procedimientos
de valoración de riesgos y “Cómo” llevarlos a cabo.
Incluye encabezados para identicar consideracio-
nes que se aplican a entidades medianas y peque-
ñas, entidades listadas en mercados de valores y so-
bre el uso de herramientas y técnicas automatizadas
de ayuda para valorar los riesgos de TI.
La NIA incluye seis anexos para ayudar al auditor en
la identicación de los riesgos de error material, los
cuales tratan sobre consideraciones para conocer:
> A la entidad y su m odelo de negocio.
> Los factores de rie sgo inherente.
> El sistema de con trol interno de la entida d.
> La función de a uditoría interna de la ent idad.
> Las Tecnologías de la In formación (TI).
> Los controles generales de las TI.
¿Cuáles son los principales cambios?
> Como ya se dijo, la nu eva NIA se aplica para
auditorías de todos los tamaños y complejida-
des, lo que la hac e escalable.
> Se pone a la vangu ardia incluyendo concepto s
tales como:
a) Entendimiento del modelo de negocios por
medio del marc o de información na nciera
aplicable.
b) Uso de técnicas y herramientas automatizada.
DOSSIER
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