Información jurídica inteligente
 México | +52 (55) 416 971 36

Norma internacional de gestión de la calidad 1. Gestión de la calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de estados financieros u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados (En vigor a partir del 15 de diciembre de 2022)

Document Citado por Relacionados
Vincent
AutorComisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento
Páginas79-156
Alcance de esta NIGC1. Esta Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC) aborda las responsabilida-des de la firma de auditoría para diseñar, implementar y operar un sistema de gestión de la calidad para encargos de auditoría o revisiones de estados financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.2. las revisiones de calidad del encargo forman parte del sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría y:(a) Esta NIGC trata de la responsabilidad de la firma de auditoría de establecer polí-ticas o procedimientos que aborden los encargos que deben estar sujetos a revisiones de calidad del encargo.(b) la NIGC 21aborda el nombramiento y la elegibilidad del revisor de calidad del encargo y de la realización y documentación de la revisión de calidad del encargo.3. Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB):(a) Parten de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a las NIGC o a requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes;2e(b) Incluyen requerimientos para los socios del encargo y para otros miembros del equipo del encargo referentes a la gestión de la calidad del encargo. Por ejemplo, la NIA 220 (Revisada) trata sobre las responsabilidades especíicas del auditor con respecto a la gestión de la calidad en el encargo para una auditoría de estados financieros, y las responsabilidades relacionadas con el socio del encargo. (Ref.: Apartado A1)4. Esta NIGC debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables. las leyes, reglamentos o los requerimientos de ética aplicables pueden establecer responsabilidades para la gestión de la calidad de la firma de auditoría más allá de los descritos en esta NIGC. (Ref.: Apartado A2)5. Esta NIGC aplica a todas las firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de estados financieros, u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados (es decir, si la firma de auditoría realiza alguno de estos encargos, se aplica esta NIGC y el sistema de gestión de la calidad que se establece de conformidad con los requerimientos de esta NIGC permite la realización consistente por parte de la firma de auditoría de todos esos encargos).El sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría6. un sistema de gestión de la calidad opera en un proceso continuo y repetitivo que responde a los cambios en la naturaleza y las circunstancias de la firma de auditoría y de sus encargos. Este, no funciona de forma lineal. Sin embargo, para la inalidad de esta NIGC, un sistema de gestión de la calidad aborda los siguientes ocho componentes: (Ref.: Apartado A3)(a) El proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría;(b) Gobierno corporativo y liderazgo;(c) Requerimientos de ética aplicables;(d) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos;(e) Realización de los encargos;(f) Recursos;(g) Información y comunicación; y(h) El proceso de seguimiento y corrección.7. Esta NIGC requiere que la firma de auditoría aplique un enfoque basado en el riesgo al diseñar, implementar y operar los componentes del sistema de gestión de la calidad de una manera interconectada y coordinada tal que la firma de auditoría gestione de manera proactiva la calidad de los encargos realizados por la firma de auditoría. (Ref.: Apartado A4)8. El enfoque basado en el riesgo está integrado en los requerimientos de esta NIGC a través de:(a) Establecer los objetivos de calidad. los objetivos de calidad establecidos por la firma de auditoría consisten en objetivos en relación con los componentes del sistema de gestión de la calidad que debe lograr la firma de auditoría. Se requiere que la firma de auditoría establezca los objetivos de calidad especificados por esta NIGC y cualquier objetivo de calidad adicional que la firma de auditoría con-sidere necesario para lograr los objetivos del sistema de gestión de la calidad.(b) Identificar y valorar los riesgos para el logro de los objetivos de la calidad (referidos en esta norma como riesgos de calidad). Se requiere que la firma de auditoría identiique y valore los riesgos de calidad para proporcionar los fundamentos para el diseño e implementación de las respuestas.(c) diseñar e implementar respuestas para abordar los riesgos de calidad valorados. La naturaleza, oportunidad y extensión de las respuestas de la firma de auditoría para abordar los riesgos de calidad se basan y responden a las razones de las valoraciones dadas a los riesgos de calidad.9. Esta NIGC requiere que, al menos una vez al año, la(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad inal y la rendición de cuentas del sistema de gestión de la calidad, en nombre de la firma de auditoría, evalúe(n) el sistema de gestión de la calidad y concluya(n) si el sistema de gestión de la calidad proporciona a la firma de auditoría una seguridad razonable de que se están logrando los objetivos del sistema establecidos en el apartado 14(a) y (b). (Ref.: Apartado A5)Escalabilidad10. Al aplicar un enfoque basado en el riesgo, la firma de auditoría debe tener en cuenta:(a) La naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría; y(b) La naturaleza y circunstancias de los encargos realizados por la firma de auditoría.En consecuencia, el diseño del sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría, en particular la complejidad y formalidad del sistema, variará. Por ejemplo, una firma de auditoría que realiza diferentes tipos de encargos para una amplia variedad de enti-dades, incluidas las auditorías de los estados financieros de las entidades cotizadas, probablemente necesitará un sistema de gestión de la calidad más complejo y formali-zado y documentación soporte, que una firma de auditoría que realiza solo revisiones de estados financieros o encargos de compilación.Redes y proveedores de servicios11. Esta NIGC aborda las responsabilidades de la firma de auditoría cuando la firma de auditoría:(a) Pertenece a una red y la firma de auditoría cumple con los requerimientos de la red o utiliza servicios de la red en el sistema de gestión de la calidad o en la realización de encargos; o(b) utiliza recursos de un proveedor de servicios en el sistema de gestión de la calidad o en la realización de encargos.Aun cuando la firma de auditoría cumple con los requerimientos de la red o utiliza servicios o recursos de un proveedor de servicios, la firma de auditoría es responsable de su sistema de gestión de la calidad.Aplicabilidad de esta NIGC12. El apartado 14 contiene el objetivo de la firma de auditoría al seguir esta NIGC: Esta NIGC contiene: (Ref.: Apartado A6)(a) Requerimientos diseñados para permitir a la firma de auditoría lograr el objetivo del apartado 14; (Ref.: Apartado A7)(b) Orientación relacionada en forma de guía de aplicación y otro material explicativo; (Ref.: Apartado A8)(c) Material introductorio que proporciona el contexto relevante para un conocimiento adecuado de esta NIGC; y(d) definiciones. (Ref.: Apartado A9)Fecha de entrada en vigor13. los sistemas de gestión de la calidad que cumplen con esta NIGC deben diseñarse e implementarse antes del 15 de diciembre de 2022, y la evaluación del sistema de gestión de la calidad requerida por los apartados 53 a 54 de esta NIGC, debe realizarse dentro del año siguiente al 15 de diciembre de 2022.Objetivo14. El objetivo de la firma de auditoría es el diseñar, implementar y operar un sistema de gestión de la calidad para las auditorías o revisiones de estados financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados realizados por la firma de auditoría, que proporcionen a la firma de auditoría una seguridad razonable de que:(a) La firma de auditoría y su personal cumplen con sus responsabilidades de conformi-dad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios apli-cables, y realizan los encargos de conformidad con esas normas y requerimientos; y(b) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados a las circunstancias.15. Se sirve al interés público al realizar consistentemente encargos de calidad. El diseño, la implementación y operación del sistema de gestión de la calidad, permite la reali-zación consistente de encargos de calidad al proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que los objetivos del sistema de gestión de la calidad, establecidos en los apartados 14(a) y (b), sean logrados. los encargos con calidad se logran a través de la planeación y realización de los encargos y la presentación de informes de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. lograr los objetivos de esas normas y cumplir con los requerimientos legales o reglamentarios aplicables implica el ejercicio del juicio profesional y, cuando sea aplicable al tipo de encargo, ejercer el escepticismo profesional.Definiciones16. Para los propósitos de esta NIGC, los siguientes términos tienen los significados que iguran a continuación:(a) deficiencia en el sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría (referida como "deficiencia" en esta NIGC)- Existe cuando: (Ref.: Apartados A10, A159-A160)(i) No se ha establecido un objetivo de calidad requerido para lograr el objetivo del sistema de gestión de la calidad;(ii) un riesgo de calidad, o una combinación de riesgos de calidad, no está identificado o valorado adecuadamente; (Ref.: Apartado A11)(iii) una respuesta, o una combinación de respuestas, no reduce a un nivel aceptablemente bajo, la probabilidad de que ocurra un riesgo relacionado con la calidad debido a que la respuesta o respuestas no están diseñadas, implementadas u operando de manera eficaz; u(iv) Otro aspecto del sistema de gestión de la calidad está ausente, o no está diseñado, implementado u operando de manera eficaz, de manera que no se ha abordado un requerimiento de esta NIGC. (Ref.: Apartado A12)(b) documentación del encargo: El registro del...

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba
Índice de navegación

Búsquedas relacionadas:

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR