NIF D-4 Impuestos a la utilidad
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Esta Norma tiene por objeto establecer las normas que deben observarse en el reconocimiento de los impuestos a la utilidad. La NIF D-4 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en julio de 2007 para su publicación en agosto de 2007, estableciendo su entrada en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2008.
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................................................... IN1 - IN16
Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN2
Razones para emitir la NIF D-4........................................................................................................................................ IN3 - IN5
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ...........................................................................................IN6
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF.............................................................. IN7 - IN9
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera .................................................................. IN10 - IN16
OBJETIVO...........................................................................................................................................................................................1
ALCANCE......................................................................................................................................................................................2 - 3
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ................................................................................................................................................................4
NORMAS DE VALUACIÓN ............................................................................................................................................................5 - 28
Aspectos generales.................................................................................................................................................................5 - 6
Impuesto causado........................................................................................................................................................................7
Impuesto diferido..................................................................................................................................................................8 - 28
Impuesto diferido derivado de diferencias temporales ..................................................................................................9 - 19
Impuesto diferido derivado de pérdidas fiscales..........................................................................................................20 - 21
Impuesto diferido derivado de créditos fiscales...................................................................................................................22
Estimación para activo por impuesto diferido no recuperable.....................................................................................23 - 25
Adquisiciones de negocios y consolidación de estados financieros..............................................................................26 - 27
Consideración adicional.......................................................................................................................................................28
NORMAS DE PRESENTACIÓN....................................................................................................................................................29 - 35
Impuesto causado..............................................................................................................................................................29 - 31
Impuesto diferido................................................................................................................................................................32 - 35
NORMAS DE REVELACIÓN ................................................................................................................................................................36
VIGENCIA.................................................................................................................................................................................37 - 38
TRANSITORIOS.........................................................................................................................................................................39 - 42
APÉNDICE A
Determinación del impuesto a la utilidad diferido..............................................................................................................A1 - A8
APÉNDICE B
Aplicación del método de activos y pasivos..................................................................................................................... B1 - B43
APÉNDICE C
Consideraciones importantes en la determinación de los valores fiscales de activos y pasivos......................................C1 - C17
APÉNDICE D
Revelación de la tasa efectiva de impuesto ...................................................................................................................... D1 - D4
APÉNDICE E
Bases para conclusiones.............................................................................................................................................BC1 - BC32
Antecedentes..........................................................................................................................................................BC1 - BC2
Nombre de la norma................................................................................................................................................BC3 - BC5
Se ratifica el nombre de la norma: Impuestos a la utilidad ....................................................................................BC3 - BC5
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Alcance.....................................................................................................................................................................................BC6
Se excluyen del alcance de la norma a las entidades con propósitos no lucrativos..................................................................BC6
Definiciones.................................................................................................................................................................BC7 - BC15
Se elimina de la norma el concepto de partida permanente..........................................................................................BC7 - BC9
Se ratifica el concepto de crédito fiscal .....................................................................................................................BC10 - BC12
Tasas de impuesto diferido........................................................................................................................................BC13 - BC15
Normas de valuación.................................................................................................................................................BC16 - BC26
Pasivo adicional con base en el método patrimonial.................................................................................................BC16 - BC20
En subsidiarias no procede reconocer un impuesto diferido adicional al que corresponde a sus propios activos...
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