NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros
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Esta Norma tiene como inalidad deinir los elementos básicos que conforman los estados inancieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios generales de la información financiera. La NIF A-5 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en septiembre de 2005 para su publicación en octubre de 2005, estableciendo su entrada en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2006.
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................. IN1 - IN8
Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN2
Razones para emitir la NIF A-5........................................................................................................................................ IN3 - IN4
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ................................................................................. IN5 - IN6
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera ...................................................................... IN7 - IN8
OBJETIVO.........................................................................................................................................................................................1
ALCANCE .........................................................................................................................................................................................2
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.................................................................................................................................3 - 40
Activos..................................................................................................................................................................................4 - 18
Pasivos...............................................................................................................................................................................19 - 30
Capital contable o patrimonio contable..............................................................................................................................31 - 40
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES...............................................................................41 - 70
Ingresos..............................................................................................................................................................................43 - 50
Costos y Gastos..................................................................................................................................................................51 - 63
Utilidad o pérdida neta.......................................................................................................................................................64 - 66
Cambio neto en el patrimonio contable..............................................................................................................................67 - 70
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE ........................................................................................................71 - 84
Movimientos de propietarios...............................................................................................................................................72 - 76
Movimiento de reservas......................................................................................................................................................77 - 78
Resultado integral..............................................................................................................................................................79 - 84
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ...............................85 - 93
Origen de recursos..............................................................................................................................................................86 - 89
Aplicación de recursos........................................................................................................................................................90 - 93
VIGENCIA...............................................................................................................................................................................94 - 95
APÉNDICE A
Cuadros esquemáticos de las operaciones que afectan económicamente a las entidades lucrativas y a las que tienen propósitos no lucrativos, durante un periodo.............................................................A1 - A2
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF A-5 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF A-5
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IN1 De acuerdo con lo establecido por la NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financie-
ra, el objetivo general de la información inanciera es ser útil para la toma de decisiones por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha información que es presentada a través de los estados inancieros, debe cumplir con las características primarias de coniabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad.
IN2 Por lo anterior, se hace necesario definir los elementos básicos que conforman los estados inancieros. De esta manera se logra, en primer lugar, la uniformidad de criterios en el reconocimiento contable de las transacciones y transformaciones internas que ha llevado a cabo la entidad, así como de otros eventos, que la han afectado económicamente; en segundo lugar, al tener este marco conceptual de referencia, se logra que la información tenga un mayor grado de comprensibilidad y comparabilidad.
IN3 La presente Norma de Información Financiera (NIF) se emite con la intención de converger con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por lo cual, se redeinen ciertos elementos establecidos en el anterior Boletín A-11, Definición de los conceptos básicos integrantes de los estados financieros, emitido por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
IN4 Asimismo, se determinó por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) la necesidad de conceptuar algunos elementos que también se consideran básicos dentro de los estados inancieros y que no están incluidos en el Boletín A-11.
IN5 Los cambios importantes que surgen con la emisión de la NIF A-5, son:
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Se deinen los siguientes elementos de los estados inancieros:
i. patrimonio contable y cambio neto en el patrimonio contable, como parte de los estados inancieros básicos de las entidades con propósitos no lucrativos; ii. movimientos de propietarios, creación de reservas, utilidad y pérdida integral, como componentes del estado de variaciones en el capital contable de entidades lucrativas; iii. origen y aplicación de recursos, dentro del estado de lujos de efectivo, o en su caso, dentro del estado de cambios en la situación inanciera;
b) se redeinen los siguientes elementos:
i. capital contable, para identiicarlo como el valor de los activos netos de la entidad. Asimismo, se excluyen del capital contribuido las donaciones recibidas por la entidad, por considerar que éstas cumplen con la deinición de ingreso y, por lo tanto, deben formar parte del estado de resultado integral; e ii. ingreso, para hacerlo más genérico y no asociarlo solamente con los ingresos que se obtienen por las actividades primarias de la entidad, tal como lo manejó el anterior Boletín A-11;
c) eliminado;
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d) se hacen precisiones a las definiciones de activos y pasivos;
e) no se incluyen dentro de la NIF A-5, los enfoques de valuación y los criterios de reconocimiento de los elementos básicos de los estados inancieros, contenidos en el Boletín A-11, pues esto queda establecido en la NIF A-6, Reconocimiento y valuación; y
f) en términos generales, esta norma no se reiere a las partidas derivadas del reconocimiento de los efectos de la inlación en los estados inancieros, dado que esto forma parte de las normas particulares.
IN6 Al final de esta NIF se incluye el Apéndice A, mismo que explica de manera esquemática, cuáles son las operaciones y otros eventos que afectan económicamente a las entidades lucrativas y a las que tienen propósitos no lucrativos, durante un periodo.
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera
IN7 La NIF A-5 proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son: utilidad y pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de propietarios, utilidad y pérdida...
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