Caso 4. Determinación del monto deducible por donativos otorgados
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Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el monto deducible para el ISR en el ejercicio de 2014 de los donativos que realizó en ese año tanto a asociaciones autorizadas para recibirlos, como a la Federación y al municipio en que reside.
* Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $1’478,541
* Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
* Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 4%
* Donativos otorgados a asociaciones autorizadas $72,145
* Donativos otorgados a la Federación y al municipio $61,542
1. Determinación del monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $1’478,541
(x) Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
(=) Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $103,498
2. Determinación del monto máximo de deducción de donativos efectuados a la Federación y a municipios en el ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $1’478,541
(x) Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 4%
(=) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios $59,142
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3. Determinación del monto total por deducir en el ejercicio fiscal por donativos efectuados en 2014.
a) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios en 2014 contra los donativos otorgados a tales organismos en el mismo año.
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Nota
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Debido a que el monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios ($59,142) es inferior a los donativos otorgados a tales organismos ($61,542), el primero de ambos importes sería el que se podría deducir en el ejercicio de 2014 por tal concepto.
b) Determinación del monto máximo de deducción a asociaciones autorizadas en 2014.
Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $103,498
(-) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 59,142
(=) Monto máximo de deducción otorgado a asociaciones autorizadas en 2014 $44,356
c) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a asociaciones autorizadas en 2014 contra los donativos otorgados a esas asociaciones en el...
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