Ley del Impuesto al Valor Agregado
| Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 87-105 |
Ley del Impues to al Va lor Agre ga do
1. Prestación de servicios independientes.
Acto gravado por la LIVA
Se gún la frac ción II del ar tícu lo 1o. de la LIVA, las per so nas fí si cas que en te rri to rio na cio nal
pres ten ser vi cios in de pen dien tes se en cuen tran obli ga das al pa go de tal im pues to.
El im pues to se cal cu la rá apli can do a la pres ta ción de ser vi cios, la ta sa ge ne ral del 16%.
2. Concepto de prestación de servicios
De con for mi dad con el ar tícu lo 14 de la LIVA, se con si de ra “pres ta ción de ser vi ci os in -
de pen dien tes”, en tre otros con cep tos:
1. La pres ta ción de obli ga cio nes de ha cer que rea li ce una per so na a fa vor de otra,
cual quie ra que sea el ac to que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi ca ción que a tal
ac to le den otras le yes.
2. El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to, y
3. La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no lo gía.
Se en ten de rá que la pres ta ción de ser vi cios es per so nal, cuan do se tra te de pres ta ción
de ser vi cios que no ten gan la na tu ra le za de ac ti vi dad em pre sa rial.
No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios:
1. La que se rea li za de ma ne ra sub or di na da me dian te el pa go de una re mu ne ra -
ción, y
2. Los ser vi cios por los que se re ci ban in gre sos que la LISR asi mi le a sa la rios.
3. Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pa go del IVA
Por la pres ta ción de los ser vi cios q ue a con ti nua ción se en lis tan, no se pa ga rá el IVA:
1. Los pres ta dos en for ma gra tui ta.
2. Los de en se ñan za que pres ten los es ta ble ci mien tos de par ti cu la res que ten gan
au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de
la LGE, así co mo los ser vi cios edu ca ti vos de ni vel prees co lar, y
3. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, cuan do su pres ta ción re quie ra tí tu lo de
mé di co con ba se en las le yes, siem pre que sean pres ta dos por per so nas fí si cas, ya
sea in di vi dual men te o por con duc to de so cie da des ci vi les.
Pa ra tal efec to, los ser vi cios de re fe ren cia por los que no se es tá obli ga do al pa go
del IVA, son los que re quie ren tí tu lo de mé di c o, mé di co ve te ri na rio o ci ru ja no
den tis ta.
4. Por los que ob ten gan con tra pres ta cio nes los au to res en los ca sos si guien tes:
a) Por au to ri zar a ter ce ros la pu bli ca ción de obras es cri tas de su crea ción en pe -
rió di cos y re vis tas, siem pre que di chos me dios im pre sos se des ti nen pa ra su
ena je na ción al pú bli co por la per so na que efec túa los pa gos por es tos con -
cep tos.
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b) Por trans mi tir tem po ral men te los de re chos pa tri mo nia les u otor gar tem po -
ral men te li cen cias de uso a ter ce ros, co rres pon dien tes a obras de su au to ría
en las ra mas que a con ti nua ción se in di can, que es tén ins cri tas en el Re gis tro
Pú bli co de De re chos de Au tor de la SEP:
•Li te ra ria.
•Mu si cal, con o sin le tra.
•Dra má ti ca.
•Dan za.
•Pic tó ri ca o de di bu jo.
•Escul tó ri ca y de ca rác ter plás ti co.
•Ca ri ca tu ra e his to rie ta.
•Ci ne ma to grá fi ca y de más obras au dio vi sua les.
•Pro gra mas de ra dio y te le vi sión.
•Fo to grá fi ca.
•Obras de ar te apli ca do que in clu yen el di se ño grá fi co o tex til.
•De com pi la ción, in te gra da por las co lec cio nes de obras, ta les co mo las
en ci clo pe dias, las an to lo gías, y de obras u otros ele men tos co mo las ba -
ses de da tos, siem pre que di chas co lec cio nes, por su se lec ción o la dis po -
si ción de su con te ni do o ma te rias, cons ti tu yan una crea ción in te lec tual.
•Las obras de ri va das, ta les co mo: arre glos, com pen dios, am plia cio nes, tra duc -
cio nes, adap ta c io nes, pa rá fra sis, com pi la cio nes, co lec cio nes y trans for ma cio -
nes de obras li te ra rias o ar tís ti cas, en lo que ten gan de ori gi na les.
La exen ción se ña la da en es te numeral no se rá apli ca ble cuan do se tra te de ideas
o fra ses pu bli ci ta rias, lo go ti pos, em ble mas, se llos dis tin ti vos, di se ños o mo de los
in dus tria les, ma nua les ope ra ti vos u obras de ar te apli ca do, ni tam po co cuan do
las con tra pres ta cio nes de ri ven de la ex plo ta c ión de obras es cri tas o mu si ca les en
ac ti vi da des em pre sa ria les dis tin tas a la ena je na ción al pú bli co de las obras o en la
pres ta ción de ser vi cios.
así co mo 78, LFDA)
4. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
Pa ra efec tos de la LIVA se en tien de que se pres ta el ser vi cio en te rri to rio na cio nal cuan -
do el mis mo se lle va a ca bo, to tal o par cial men te, por un re si den te en el país.
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Ho no ra rios. Acti vi da des pro fe sio na les
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